2022年注册会计师审计精选习题——第十章采购与付款循环的审计

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-07-04 15:28:02

备考注册会计师考试，学习过基础知识点后，，应多进行练习，多做好题，多思考，这将使你的学习实现质的飞跃。以下是2022年注册会计师审计第十章精选习题，快来练习吧！

考点一：了解内控与控制测试

（综合）（2020年综合题）资料四:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下:

（1）A注册会计师采用非统计抽样测试了房产销售佣金的审批控制，估计的总体偏差率略低于可容忍偏差率，A注册会计师认为该项控制运行有效。

（2）甲公司销售经理每月将销售费用实际发生额与预算数进行比较分析，并编制分析报告，交副总经理审核。A注册会计师选取了4个月的分析报告，检查了报告上副总经理的签字,据此认为该控制运行有效。

要求：

针对资料四以上事项假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

【答案】

事项

序号

是否恰当

（是/否）

理由

（1）

否

估计的总体偏差率略低于可容忍偏差率，控制很可能无效

（2）

否

还应检查分析报告，以确定控制运行有效

考点二：实质性程序

（综合）（2014年）A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：

（1）甲公司年末应付账款余额为1000万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔5万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的70%，错报明显微小且已更正，A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。

（2）2013年底，甲公司存在重大未决诉讼，内部法律顾问和外聘律师均认为败诉可能性较低，因此，管理层没有确认预计负债。A注册会计师认为该事项存在重大错报风险，检查了相关文件，并获取了管理层和内部法律顾问的书面声明，据此认可管理层的判断。

【答案】

序号	实质性程序是否恰当（是/否）	理由
（1）	否	选取特定项目的测试不能为剩余总体提供审计证据。/剩余总体可能存在重大错报。
（2）	否	没有与外部法律顾问直接沟通/没有向外部法律顾问寄发询证函。