2022年注会审计精选习题——第十三章对舞弊和法律法规的考虑

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-07-07 11:38:01

注册会计师审计科目的考点几乎覆盖全书，小编建议考生们可以先通过客观题练习打牢基础。以下是2022年注会审计精选习题——第十三章对舞弊和法律法规的考虑，快来做题吧！

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考点一：财务报表审计中与舞弊相关的责任

（单选）（2021年）下列有关注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任的说法中，错误的是（　　）。

A.当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非认为该事项不重要，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注该事项

B.如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告

C.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

D.注册会计师应当评价识别出的由于舞弊导致的错报对管理层声明可靠性的影响

【答案】A

【解析】选项A错误，当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项。即使该事项（如被审计单位组织结构中处于较低职位的员工挪用小额公款）可能被认为不重要，注册会计师也应当这样做。

考点二：舞弊风险因素

（多选）（2009年改）在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有(　　)。

A.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降

B.需要额外举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力

C.从事重大、异常或高度复杂的交易

D.满足交易所的上市要求的能力较弱

【答案】ABD

【解析】选项C与实施舞弊的机会相关。

考点三：针对舞弊的风险评估程序和相关活动

（多选）项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论可以达到的目的包括（　　）。

A.具有较多经验的项目组成员有机会与其他成员分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解

B.针对财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域考虑适当的应对措施，并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序

C.评价识别出的异常或偏离预期的关系是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D.确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控

【答案】ABD

【解析】项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论可以达到以下目的：1.具有较多经验的项目组成员有机会与其他成员分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解 (选项A)。2.针对财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域考虑适当的应对措施，并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序(选项B)。3.确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控(选项D)。

考点四：应对舞弊风险

（单选）（2013年）注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（　　）。

A.修改财务报表整体的重要性

B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

【答案】A

【解析】针对注册会计师评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施包括：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；（2）评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

考点五：管理层凌驾的舞弊手段以及相应的审计程序

（多选）（2015年）下列各项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有（　　）。

A.不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设

B.隐瞒可能影响财务报表金额的事实

C.篡改与重大和异常交易相关的记录和条款

D.构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果

【答案】ABCD

【解析】管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括故意；（1）作出虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时，从而操纵经营成果或实现其他的目的；（2）不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断；（3）在财务报表中漏记、提前或推迟确认报告期内发生的交易和事项；（4）遗漏、掩盖或歪曲适用的财务报告编制基础要求的披露或为实现公允反映所需的披露；（5）隐瞒可能影响财务报表金额的事实；（6）构造复杂交易，以歪曲财务状况或经营成果；（7）篡改与重大或异常交易相关的记录和条款。

考点六：对被审计单位遵守法律法规的审计责任

（单选）

（2012年）关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为

B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为

D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映

【答案】B

【解析】选项A错误，注册会计师没有责任发现所有的违反法律法规行为。选项C错误，针对第一类法律法规，注册会计师应当就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据。选项D错误，如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表有重大影响，注册会计师应根据被审计单位在财务报表中是否恰当反映确定对审计意见的影响。

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