2022年注会审计精选习题——第十四章审计沟通

注会审客观题的表述方式相对直观，考查考生对基础知识的掌握程度。以下是2022年注会审计第十四章精选习题，希望能够帮助大家轻松掌握本章知识点，一起来做题吧！

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考点一：与管理层及治理层沟通的事项和过程

1.（单选）（2010年）在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（　　）。

A.被审计单位所在行业的环境发生重大变化

B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略

C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

D.管理层的胜任能力

【答案】D

【解析】在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的；同时有关管理层的胜任能力和诚信，也不宜与兼任高级管理职务的治理层沟通。

2.（多选）（2009年改）在财务报表审计中，在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有(　　)。

A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行

B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通

C.对于注意到的被审计单位值得关注的内部控制缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通

D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

【答案】ABD

【解析】选项C,如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师可能在进行书面沟通前，尽快向治理层口头沟通。

考点二：沟通的形式

1.（单选）（2020年）下列各项沟通中，注册会计师应当采用书面形式的是（　　）。

A.在接受委托后，与前任注册会计师进行沟通

B.在上市公司审计中，与治理层沟通关键审计事项

C.在上市公司审计中，与治理层沟通注册会计师的独立性

D.在接受委托前，与前任注册会计师进行沟通

【答案】C

【解析】对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，选项C正确。

2.（多选）（2013年）下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（　　）。

A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

【答案】ABCD

【解析】表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：（1）控制环境无效的证据，例如：①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查；②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)（选项B)；③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施（选项D）；（2）被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程（选项A)；（3）被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；（4）没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制)；（5）注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正的错报；（6）重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报（选项C）；（7）管理层无力监督财务报表编制的证据。

考点三：前后任注册会计师的定义

1.（单选）（2021年）相对于执行本期财务报表审计的注册会计师而言，下列各方中，不属于前任注册会计师的是（　　）。

A.接受委托对本期财务报表执行审计并已出具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师

B.对上期财务报表执行审阅的其他会计师事务所的注册会计师

C.接受委托对本期财务报表执行审计但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师

D.对上期财务报表执行审计的其他会计师事务所的注册会计师

【答案】B

【解析】选项B错误，前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也被视为前任注册会计师。需要特别说明的是，如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能被视为前任注册会计师。

2.（多选）（2004年改）A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（　　）。

A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。B会计师事务所审计甲公司2003年年度财务报表，但中途解约

B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度财务报表。此前,B会计师事务所审计了乙公司2003年度财务报表，出具了无保留意见的审计报告

C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2002年度财务报表，出具了保留意见的审计报告

D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的财务报表。丁公司于2003年初设立,B会计师事务所提供了相关财务顾问服务

【答案】AB

【解析】前任注册会计师是指为上期财务报表出具了审计报告的注册会计师，以及之后接受委托对本期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有其他会计师事务所的注册会计师（选项AB正确)。

考点四：前后任注册会计师的沟通要求

1.（单选）（2015年）下列前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（　　）。

A.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问做出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托

C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意

D.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所进行答复

【答案】B

【解析】选项B，应该考虑是否接受委托，而不是一定拒绝接受委托。

2.（多选）（2004）戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2002年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（　　）。

A.在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理层的书面同意

B.如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托

C.如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2003年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿

D.如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托

【答案】ABD

【解析】选项C错误，在接受审计业务委托前，几乎不可能存在前任注册会计师允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿的情况。但在接受委托后，前任注册会计师可以考虑允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿。

以上就是2022年注会审计第十四章审计沟通精选习题，希望能够帮助考生们更好地掌握本章的内容。世上无难事只怕有心人，努力过后才不会有遗憾，预祝大家成功通过注会考试。

注：以上习题选自凌紫绮老师《审计》习题班授课讲义

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