2022年注会战略精选习题——公司治理

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2022-07-14 17:53:11

注会考试战略科目中，第五章阐述了公司治理的相关内容，涉及公司治理概述、三大公司治理问题、公司内部治理结构和外部治理机制、公司治理基础设施与治理原则。预计2022年本章的考试分值在4分左右，请各位考生不要掉以轻心，一起来进行客观题练习吧！

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2022年注会战略精选习题——公司治理

【多选】亚奥公司是一家生产各类工程机械的上市公司，其终极股东为尚荣公司。2015~2016年间，亚奥公司存在的“内部人控制”问题多次被媒体曝光。下列各项中，属于该公司“内部人控制”问题表现的有（）。（2021年）

A.将其生产的挖掘机、起重机以低于市场价格的价格出售给尚荣公司

B.未经正常审批程序投资房地产业，造成巨额亏损

C.部分关联交易未向投资者和社会公众披露

D.为尚荣公司对外借款违规担保人民币2亿元

【答案】BC

【解析】尚荣公司为终极股东，亚奥公司为上市子公司，二者之间发生的公司治理问题通常属于终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题。“内部人控制”问题则是指经理人与股东之间的公司治理问题。因此，解答此题的关键在于判断各选项描述的是终极股东与中小股东的关系还是经理人与股东之间的关系。选项A，亚奥公司将其生产的挖掘机、起重机以低于市场价格的价格出售给尚荣公司，说明终极股东尚荣公司利用价格的“低进高出”来转移利润，进行利益输送，为关联性交易中的商品服务交易活动，属于“隧道挖掘”问题，选项A错误。类似的，亚奥公司为尚荣公司对外借款违规担保人民币2亿元，是为终极股东（尚荣公司）违规担保，属于直接占用资源，为“隧道挖掘”问题，选项D错误。选项B属于经理人盲目过度投资，做出损害股东利益的行为，为“内部人控制”问题，选项B正确。类似的，选项C属于经理人信息披露不完整、不及时，为“内部人控制”问题，选项C正确。

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【单选】建安集团是一家上市公司，公开信息显示该公司2016年实现净利润3.8亿元。当年该公司股价波动区间为12~22元，市盈率波动区间为6~11倍，公司以每股5元的价格向控股股东定向增发1000万股。从掠夺性财务活动角度分析，建安集团的上述定向增发行为属于（　　）。（2020年）

A.内幕交易

B.超额股利

C.掠夺性资本运作

D.掠夺性融资

【答案】D

【解析】“当年该公司股价波动区间为12~22元，市盈率波动区间为6~11倍，公司以每股5元的价格向控股股东定向增发1000万股”表明建安公司向终极股东低价定向增发股票，属于掠夺性融资，选项D正确。

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【单选】佳宝公司是一家上市公司，最近连续两年亏损，经营陷入困境。经审计发现，佳宝公司的重大决策权一直被控股股东控制，控股股东把佳宝公司当作“提款机”，占用佳宝公司的资金累计高达10亿元。佳宝公司存在的公司治理问题属于（）。(2019年)

A.代理型公司治理问题，

B.“内部人控制”问题

C.剥夺型公司治理问题

D.企业与其他利益相关者之间的关系问题

【答案】C

【解析】“控股股东把佳宝公司当作‘提款机’，占用佳宝公司的资金累计高达10亿元”体现的是终极股东对于中小股东的“隧道挖掘问题”，属于剥夺型公司治理问题，选项C正确。

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【单选】审计委员会作为公司治理的主要参与方，其职责不包括（　　）。（2015年）

A.对内部审计人员及其工作进行考核

B.检查、监督公司存在或潜在的各种风险

C.检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序

D.制定公司长期发展战略

【答案】D

【解析】审计委员会的主要职责： ①检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序；②与公司外部审计机构进行交流；③对内部审计人员及其工作进行考核；④对公司的内部控制进行考核；⑤检查、监督公司存在或潜在的各种风险；⑥检查公司遵守法律、法规的情况。选项D属于战略决策委员会的职责。

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【多选】科慧公司是一家在深圳证券交易所上市的企业。2017年5月，该公司实际控制人因散布虚假信息、操纵股票价格、扰乱股市交易秩序从而非法牟利，被证监会依据上市规则中的有关规定，开出巨额罚单并采取终身禁入证券市场措施，同时将其涉嫌犯罪行为移送公安机关。从公司治理基础设施角度看，本案例中，在科慧公司治理中发挥作用的政府监管体系包括（）。（2021年）

A.信息披露监管

B.法律监管

C.市场环境监管

D.行政监管

【答案】ABCD

【解析】在深圳证券交易所上市……该公司实际控制人因散布虚假信息”体现的是信息披露监管；“被证监会依据上市规则中的有关规定……将其涉嫌犯罪行为移送公安机关”体现的是行政监管和法律监管；“采取终身禁入证券市场措施”体现的是市场环境监管。因此，选项A、B、C、D均正确。

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