CPA税法历年试题盘点——第四章企业所得税法

CPA考试历年试题为考生的备考起到了一定的指导作用，可以说是CPA备考的优质复习资料。东奥会计在线整理了CPA税法第四章历年试题盘点，帮助大家巩固第四章考点，一起来做题吧！

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1.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（　　）。

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

【答案】B

【解析】选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除；选项D：企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。

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2.某批发兼零售的居民企业，2020年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2020年度应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.7.00   B.7.40   C.7.61   D.8.04

【答案】D

【解析】应纳企业所得税=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（万元）。

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3.甲公司2017年8月以500万元直接投资于乙公司，占有乙公司20%的股权。2020年12月甲公司将全部股权转让取得收入800万元，并完成股权变更手续，转让时乙公司账面累计盈余公积100万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额为（　　）。

A.280万元   B.300万元   C.200万元   D.680万元

【答案】B

【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。甲公司应确认股权转让的应纳税所得额=800-500=300（万元）。

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4.下列关于企业商品销售收入确认的税务处理中，符合企业所得税法规定的是（　  ）。

A.为促进商品销售提供商业折扣的，按扣除商业折扣前的金额确认销售收入

B.为鼓励债务人在规定期限内付款提供现金折扣的，按扣除现金折扣后的金额确认销售收入

C.因售出商品品种不符合要求发生销售退回的，在发生销售退回的下一期冲减当期销售商品收入

D.因售出商品质量原因提供销售折让并已确认销售收入的，在发生销售折让当期冲减当期销售商品收入

【答案】D

【解析】无

1.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　　）。

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

【答案】AD

【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

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2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（　　）。

A.股息

B.转让财产所得

C.租金

D.特许权使用费

【答案】ACD

【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得需要差额计税。

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3.下列利息所得中，免征企业所得税的有（　　）。

A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

【答案】ABC

【解析】非居民企业取得下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。（3）经国务院批准的其他所得。

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4.下列企业于2019年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有（　　）。

A.商场购进价值为4500元的二维码打码器

B.小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机

C.集成电路生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪

D.小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组

【答案】ABCD

【解析】企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

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5.下列在会计上已作损失处理的除贷款债权外的应收账款损失中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（　　）。

A.因自然灾害导致无法收回的应收账款损失

B.法院批准破产重整计划后无法追偿的应收账款损失

C.债务人逾期2年未清偿预计难以收回的应收账款损失

D.债务人被依法注销其清算财产不足清偿的应收账款损失

【答案】ABD

【解析】企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的（选项D）。（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的（选项C）。（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的（选项B）。（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的（选项A）。（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

以上就是2022年CPA税法第四章历年试题，希望大家能够认真练习。2022年注会考试时间是8月26-28日，努力终会有收获，预祝考生顺利通关！

注：以上习题选自王颖老师《税法》授课讲义

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