注会审计历年试题强化训练——第八章风险应对

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-07-27 17:13:59

注会历年试题是非常适合在考前进行练习的，不仅能帮助考生熟悉考试节奏，更有助于查缺补漏，巩固知识点。以下是注会审计第八章历年试题强化训练，快来试试吧！

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【考点1】增加审计程序不可预见性的方法

（2019年单选题）下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（　　）。

A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预

B.注册会计师无须量化审计程序的不可预见性程度

C.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序

D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性

【答案】C

【解析】选项C错误，增加审计程序的不可预见性“可能”会导致注册会计师实施更多的审计程序。

【考点2】进一步审计程序的概念和要求

（2021年多选题）在设计进一步审计程序时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（　　）。

A.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征

B.重大错报发生的可能性

C.被审计单位采用的特定控制的性质

D.风险的重要性

【答案】ABCD

【解析】在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）风险的重要性（选项D正确）；（2）重大错报发生的可能性（选项B正确）；（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征（选项A正确）；（4）被审计单位采用的特定控制的性质（选项C正确）；（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

【考点3】进一步审计程序的性质

（2021年多选题）下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，通常需要考虑的有（　　）。

A.确定的重要性水平

B.认定层次重大错报风险的评估结果

C.评估的认定层次重大错报风险产生的原因

D.在实施进一步审计程序时，注册会计师是否拟利用被审计单位信息系统生成的信息

【答案】BCD

【解析】选项A错误，确定进一步审计程序的性质无需考虑重要性水平。

【考点4】进一步审计程序的时间

（2020年多选题）下列各项因素中，注册会计师在确定实施审计程序的时间时需要考虑的有（　　）。

A.审计证据适用的期间

B.错报风险的性质

C.被审计单位的控制环境

D.何时能得到相关信息

【答案】ABCD

【解析】影响注册会计师考虑在何时实施审计程序的其他相关因素包括：

（1）控制环境（选项C）。

（2）何时能得到相关信息（选项D）。

（3）错报风险的性质（选项B）。

（4）审计证据适用的期间或时点（选项A）。

（5）编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间，这些披露为资产负债表、利润表、所有者权益变动表或现金流量表中记录的金额提供了进一步解释。

【考点5】控制测试的时间

（2019年单选题）对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列各项中，注册会计师通常无须考虑的是（　　）。

A.控制发生的频率

B.控制是否是复杂的人工控制

C.控制是否是自动化控制

D.控制在本年是否发生变化

【答案】A

【解析】选项A错误，控制发生的频率影响控制测试的范围。

【考点6】实质性程序的要求

（2021年单选题）下列有关控制测试和实质性程序的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当针对特别风险同时实施控制测试和实质性程序

B.无论是否实施控制测试，注册会计师均应对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

C.注册会计师可以针对同一交易同时实施控制测试和实质性程序，以实现双重目的

D.如果认为仅通过实施实质性程序无法获取认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试

【答案】A

【解析】选项A错误，作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。针对特别风险，并不属于应当实施控制测试的情形，所以可以仅实施实质性程序，不实施控制测试。

【考点7】实质性程序的时间

（2021年多选题）在确定是否在期中实施实质性程序时，下列各项中，注册会计师通常需要考虑的有（　　）。

A.评估的重大错报风险

B.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性

C.相关认定的性质

D.成本效益的权衡

【答案】ABCD

【解析】下列因素可能对是否在期中实施实质性程序产生影响：（1）控制环境和其他相关的控制；（2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性（选项B正确）；（3）实质性程序的目的；（4）评估的重大错报风险（选项A正确）；（5）特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质（选项C正确）；（6）针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡（选项D正确）。

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