2022年注会税法精选习题——城市维护建设税法和烟叶税法

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2022-07-28 16:45:51

注会考试税法精选习题正在更新中！城市维护建设税法和烟叶税法在最近3年的考试中平均分值为2.5分，属于CPA考试的非重点章。本章考试易出单选、多选题型，也容易与增值税、消费税、土地增值税、所得税混合出综合题型。以下为客观题演练，一起来打卡！

■ 推荐阅读：2022年注会税法精选习题汇总

考点一：城建税的“进口不征”

（多选题）下列各项中，不征收城市维护建设税的有（　　）。

A.海关代征境内某贸易公司进口货物的增值税税额

B.境外A公司向我国境内B公司转让商标权被B公司代扣代缴的增值税税额

C.境内C公司委托境内D公司加工应税消费品被D公司代收代缴的消费税

D.境内E公司出口矿石缴纳的资源税

【答案】ABD

【解析】选项AB，进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项C，境内委托加工业务缴纳的消费税属于城建税计税依据；选项D，资源税不属于城建税的计税依据，不征收城建税。

考点二：城建税的税率

（单选题）乙企业在B县县城注册成立，但其具体的生产经营主要集中在邻县C县县城。随着城镇化推进，B县撤县设区，纳入市区统一规划建设，则乙企业的“纳税人所在地”的确定方法是（）。

A.按照注册地确定

B.按照主要生产经营地确定

C.在生产经营地预缴税款，回注册地进行申报

D.由省、自治区、直辖市确定

【答案】D

考点三：城建税的计税依据、税额计算和税收优惠

（单选题）位于市区的某企业属于增值税期末留抵退税的纳税人。2022年3月收到留抵退还增值税18万元；4月申报期向税务机关申报缴纳增值税19万元（含一般计税方法的增值税15万元；简易计税方法的增值税4万元）、消费税16万元；向海关缴纳进口环节关税12万元、进口环节缴纳的增值税和消费税40万元。该企业4月应申报缴纳的城市维护建设税为（　　）万元。

A.1.19

B.1.4

C.2.63

D.2.87

【答案】B

【解析】纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除，但留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。该企业当期可扣除留底退税15万元，结转下期可扣除留底退税3万元。该企业当期应缴纳的城建税=(4+16)×7%=1.4（万元）。

考点四：烟叶税

（多选题）甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2021年11月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴，下列纳税事项的表述中，不正确的有（）。

A.烟草公司应在12月10日前申报缴纳烟叶税

B.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是11月10日

C.烟草公司11月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

D.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

【答案】ABD

【解析】选项AB：按照《烟叶税法》的规定，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天（11月9日），那么应于12月15日前（含当天）申报缴纳烟叶税。选项D：纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报纳税。选项C：纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。其应纳烟叶税=80×（1+10%）×20%=17.6（万元）。

考点五：两个附加的内容

（多选题）机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，6月在邻省A县取得含税建筑收入70万元，支付分包款20万元，则甲企业在建筑劳务发生地A县（）。

A.预缴增值税1.35万元

B.缴纳城建税0.05万元

C.缴纳教育费附加0.03万元

D.缴纳地方教育附加0.01万元

【答案】BC

【解析】甲企业应在A县预缴增值税=（70-20）÷（1+9%）×2%=0.92（万元）应在A县缴纳城建税=0.92×5%=0.05（万元）应在A县缴纳教育费附加=0.92×3%=0.03（万元）应在A县缴纳地方教育附加=0.92×2%=0.02（万元）

推荐阅读
题型题量	注会税法题型题量盘点及章节重要性介绍
命题规律	注册会计师税法近三年命题规律总结，点击了解！
答题技巧	干货！注册会计师税法答题技巧（含练习好题）
历年试题	注会考试近五年试题改编题！取其精华，助力提升！
23年畅听班	好课来袭！购2023年注会畅听无忧班送22年课程！