2022年注会税法精选习题——资源税法和环境保护税法

注会考试税法备考一定要进行习题练习哦！下文为资源税法和环境保护税法相关习题，资源税分值大约3分，征税项目、计税依据、税额计算、税收优惠都容易命题。环境保护税是“费改税”的新税种，其征免税政策、税率的特殊规定、税额计算以及特殊的征管规则易成为考点，近三年分值大约2分。

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考点一：资源税的纳税人

（多选题）纳税人以下行为中，需要缴纳资源税的有（   ）。

A.纳税人开采铜原矿用于连续加工铜选矿

B.纳税人开采地热用于投资

C.纳税人开采粘土用于连续加工陶器

D.纳税人开采原煤用于换取检测设备

【答案】BCD

【解析】纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换（选项D）、捐赠、偿债、赞助、集资、投资（选项B）、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品（选项C）等。但是，纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的（选项A），不缴纳资源税。

考点二：资源税的税目与税率

（多选题）下列项目中，属于资源税征税范围的有（　　）。（2021年）

A.海盐

B.天然卤水

C.地热

D.人造石油

【答案】ABC

【解析】选项D：资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油。

考点三：资源税的计税依据与税额计算

（单选题）某省规定原煤资源税税率为8%、选煤资源税税率为6%，某煤矿2022年2月销售自采原煤500万元（不含增值税，下同）；用自采未税原煤连续加工成选煤1000吨，销售600吨，每吨售价0.1万元，将选煤100吨无偿换取某保洁公司的保洁服务。则该煤矿当月应纳资源税为（   ）万元。

A.43.6

B.44.2

C.45.04

D.45.6

【答案】B

【解析】应纳资源税=500×8%+（600+100）×0.1×6%=44.2（万元）。

考点四：资源税的税收优惠

（多选题）下列纳税人开采的资源产品的减免税规定，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案的有（   ）。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税

B.纳税人开采的低品位矿、尾矿的免征或者减征

C.从衰竭期矿山开采的矿产品

D.纳税人开采共伴生矿的免征或者减征

【答案】BD

【解析】选项AC属于法定免税、减税政策。 有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税： 1.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的； 2.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。

考点五：资源税的征收管理

（单选题）2022年年初，A省甲铜矿企业兼并了B省乙铜矿企业，并将其作为下属非独立核算生产单位。2022年3月，甲铜矿企业共计销售铜选矿700吨，取得不含增值税销售额2800万元，60%为乙铜矿企业移送，已知A省铜选矿资源税税率为6%，B省铜选矿资源税税率为5%。甲铜矿企业2022年3月在A省应缴纳资源税（　　）万元。

A.168

B.151.2

C.67.2

D.56

【答案】C

【解析】应税资源应在开采地或者生产地纳税，60%为乙铜矿企业移送，这60%的部分应该在B省缴纳资源税。甲铜矿企业当月在A省应纳的资源税=2800×（1-60%）×6%=67.2（万元）。

考点六：水资源税征税范围和基本政策

（多选题）在水资源税试点规定中，下列情形，不缴纳水资源税的有（   ）。

A.农村集体经济组织及其成员从其他经济组织的水库中取用水的

B.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

C.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的

D.为消除对公共安全的危害临时应急取水的

【答案】BCD

【解析】下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的。（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

考点七：环境保护税的特点

（多选题）以下符合环境保护税特点的有（   ）。

A.属于调节型税种

B.属于单一型环境税

C.属于直接和间接排放税

D.收入纳入一般预算收入，全部划归地方

【答案】AD

【解析】环境保护税具有以下基本特点：

（1）属于调节型税种。

（2）其渊源是排污收费制度。

（3）属于综合型环境税。

（4）属于直接排放税。

（5）对大气污染物、水污染物规定了幅度定额税率。

（6）采用税务、生态环境主管部门紧密配合的征收方式。

（7）收入纳入一般预算收入，全部划归地方。

考点八：环境保护税的征税范围

（多选题）下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（   ）。

A.交通噪声

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.一氧化碳

【答案】BCD

考点九：环境保护税的计税单位与税率

（多选题）环境保护税的计税单位有（   ）。

A.每污染当量

B.每立方米

C.每吨

D.超标分贝

【答案】ACD

考点十：环境保护税的税额计算与税收优惠

（单选题）某企业是环保税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2022年2月排放总铅及化合物600千克，污染当量值0.025KG，假定其所在省公布的环保税税率为每污染当量4.2元，则该纳税人应纳的环保税为（   ）元。

A.2520

B.35000

C.63000

D.100800

【答案】D

【解析】污染当量数=排放量/污染当量值=600/0.025=24000。应纳环保税=污染当量数×具体适用税额=24000×4.2=100800（元）。

考点十一：环境保护税的征收管理

（多选题）以下符合环境保护税政策规定的有（   ）。

A.环保税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税

C.环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可按次申报缴纳

D.纳税人按次申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

【答案】AC

【解析】选项B，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。选项D，纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

2022年注会考试时间是8月26-28日，注会税法知识点细碎，不仅需要考生理解记忆，还涉及到计算。考生们在备考时千万不要偏科哦！

注：以上习题选自刘颖老师《税法》习题班授课讲义

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