2022年注会税法精选习题——房产税法、契税法和土地增值税法

注会考试税法备考一定要进行习题练习哦！下文为房产税法、契税法和土地增值税法的相关习题，考试命题分值8分左右，其中房产税和契税的分值能达到3分左右，土地增值税5分左右。单选、多选题型较为常见，房产税也可与企业所得税混合命制综合题；土地增值税也易与增值税、城市维护建设税、印花税混合命制计算问答题。

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考点一：房产税的纳税人和征税对象

（单选题）下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（   ）。（2020年）

A.加油站的遮阳棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市区的经营性用房

D.农村的居住用房

【答案】C

考点二：房产税的税率

（单选题）李某在2022年4月将一处住房出租给别人居住（已签订合同）。下列各项税务处理中，正确的是（   ）。

A.应按4%的税率缴纳房产税

B.应按5%的征收率缴纳增值税

C.应按20%的税率缴纳个人所得税

D.应按3%~5%税率缴纳契税

【答案】A

考点三：房产税的计税依据与应纳税额计算

（单选题）下列经营性房产中，应从租计征房产税的是（   ）。（2020年）

A.以融资租赁方式出租的房产

B.处于免收租金期间内的出租房产

C.收取固定收入不承担风险的对外投资联营房产

D.居民住宅内业主共有从事自营业务的经营性房产

【答案】C

【解析】选项A：融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。选项B：租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。选项D：对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产余值计征。（本题目与2015年真题的3个选项相同）

考点四：房产税的税收优惠

（多选题）下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（   ）。

A.个人所有的非营业用房产免征房产税

B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税

C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税

D.经营公租房的租金收入免征房产税

【答案】ABD

考点五：房产税的纳税义务发生时间

（多选题）甲工业企业2021年年初固定资产账面原值中，拥有厂房原值为3000万元，仓库原值1000万元，2021年4月5日，将该仓库以1000万元（不含税）的价格过户转让给乙外资企业，不考虑其他税费，当地政府规定房产税减除比例为30%，则（   ）。

A.甲企业当年应纳房产税27.65万元

B.甲企业当年应纳房产税28万元

C.乙企业当年应纳房产税5.6万元

D.乙企业当年应纳房产税5.95万元

【答案】BC

【解析】甲企业当年应纳房产税=3000×（1-30%）×1.2%+1000×（1-30%）×1.2%×4/12=25.2+2.8=28（万元）。乙企业当年应纳房产税=1000×（1-30%）×1.2%×8/12=5.6（万元）。

考点六：契税的纳税人和征税范围

（多选题）甲企业在2021年8月得到政府无偿划拨来的一宗土地使用权，开发建造完工后，经批准在补办了土地使用权出让手续、缴纳土地出让金后，甲企业将房产连同土地使用权转让给乙企业。以下说法正确的有（   ）。

A.甲企业补办土地使用权出让手续、缴纳土地出让金时应缴纳契税

B.甲企业将房产转让给乙企业应缴纳增值税、城建税

C.甲企业将房产转让给乙企业应缴纳土地增值税

D.乙企业取得甲企业转让的房产应缴纳契税

【答案】ABCD

【解析】以划拨方式取得土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，土地受让方依法补缴契税，所以甲企业缴纳契税；甲企业转让房产应按照销售不动产缴纳增值税、城建税、土地增值税、教育费附加、地方教育附加等；乙企业取得甲企业转让的房产，作为承受方应缴纳契税。

考点七：契税的计税依据和税额计算

（单选题）甲企业2022年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务。该房产的原值5000万元，账面净值2000万元，不含增值税的评估市值9000万元。双方按评估市值签署协议，乙企业支付了差价款，双方办理了产权过户手续。则乙企业计缴契税的计税依据是（   ）。

A.2000万元

B.不含增值税的差价款

C.9000万元

D.5000万元

【答案】C

【解析】以作价投资（入股）、偿还债务等应交付经济利益的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税率、计税依据等。本题契税计税依据为9000万元。

考点八：契税的税收优惠

（单选题）以下由省、自治区、直辖市决定减免契税的是（   ）。

A.因房屋被县级以上人民政府征收，重新承受土地、房屋权属

B.居民住房需求保障

C.承受荒地用于牧业生产的

D.企业改制重组

【答案】A

【解析】选项BD属于授权国务院决定减免的情形；选项C属于法定减免税的情形。

考点九：土地增值税征税范围

（单选题）下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（   ）。（2020年）

A.企业间的房屋置换

B.某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院

C.某人将自有的一套闲置住房出租

D.某人将自有房产无偿赠与子女

【答案】A

考点十：土地增值税应税收入与扣除项目

（单选题）某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元；2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元。该项目已达土地增值税清算条件，该房地产企业对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税。该企业在土地增值税清算时应确认收入（   ）万元。

A.80000.00

B.76190.48

C.77619.05

D.75045.05

【答案】C

【解析】房地产开发项目的销售行为跨越“营改增”前后的，按以下方法确定应税收入：土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（万元）。

考点十一：土地增值税清算规定

（单选题）下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（   ）。（2018年）

A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的

B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

C.直接转让土地使用权的

D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的

【答案】C

【提示】与2015年考题的选项几乎一样。

考点十二：土地增值税的税收优惠

（多选题）下列各项中，属于土地增值税不征或免税范围的有（   ）。

A.房产所有人将房产赠与直系亲属

B.个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实

C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的

D.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的

【答案】ABD

考点十三：土地增值税的纳税地点

（单选题）土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，纳税地点是（   ）。

A应按房地产所在地分别申报纳税

B.应选择房地产坐落一方申报纳税

C.应向单位营业执照所在地税务机关申报纳税

D.应向房地产坐落地的上一级税务机关申报纳税

【答案】A

2022年注会考试时间是8月26-28日，基础不牢，地动山摇，全面掌握考点后，也要记得使用习题练习做好进一步巩固哦！

注：以上习题选自刘颖老师《税法》习题班授课讲义

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