注会审计历年试题强化训练——对舞弊和法律法规的考虑

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-07-29 10:36:01

注会历年试题是非常适合在考前进行练习的，不仅能帮助考生熟悉考试节奏，更有助于查缺补漏，巩固知识点。以下是注会审计第十三章历年试题强化训练，快来试试吧！

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【考点1】治理层、管理层的责任与注册会计师的责任

（2021年多选题）下列各项中，用于判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作的有（　　）。

A.注册会计师在具体情况下实施的审计程序的恰当性

B.注册会计师获取的审计证据的充分性和适当性

C.注册会计师是否识别出财务报表中存在的所有重大错报

D.注册会计师出具的审计报告的恰当性

【答案】ABD

【解析】注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序（选项A正确），是否获取了充分、适当的审计证据（选项B正确），以及是否根据总体目标和对审计证据评价结果出具了恰当的审计报告（选项D正确）。审计准则要求注册会计师合理保证财务报表不存在重大错报，并不要求其识别财务报表中存在的所有重大错报，选项C错误。

【考点2】应对舞弊导致的重大错报风险

（2021年多选题）针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列各项中，属于注册会计师应当采取的总体应对措施的有（　　）。

A.在分派和督导项目组成员时，考虑担任重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力

B.扩大细节测试的样本规模

C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

【答案】ACD

【解析】选项B错误，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。

【考点3】与管理层、治理层及被审计单位之外的适当机构沟通

（2021年单选题）下列有关注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任的说法中，错误的是（　　）。

A.当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非认为该事项不重要，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注该事项

B.如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告

C.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

D.注册会计师应当评价识别出的由于舞弊导致的错报对管理层声明可靠性的影响

【答案】A

【解析】选项A错误，当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项。即使该事项（如被审计单位组织结构中处于较低职位的员工挪用小额公款）可能被认为不重要，注册会计师也应当这样做。

【考点4】财务报表审计中对法律法规的考虑

（2021年单选题）下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，错误的是（　　）。

A.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，除非法律法规禁止，注册会计师应当就此与适当层级的管理层和治理层进行讨论

B.针对通常对决定财务报表重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师的责任是实施特定的审计程序，以识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为

C.如果识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告

D.注册会计师没有责任防止被审计单位的违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为

【答案】B

【解析】选项B错误，通常对决定财务报表重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据，而不仅仅是实施特定程序去“识别”（要求更严格）。

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