注会审计历年试题强化训练——审计沟通

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-07-29 10:39:28

注会考试历年试题是非常有用处的学习资料，在考前认真做几套历年试题，能够帮助大家查缺补漏，巩固知识点。以下是注会审计第十四章历年试题强化训练，一起来做题吧！

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注会审计历年试题强化训练——审计沟通

【考点1】与治理层沟通的过程

（2021年单选题）下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（　　）。

A.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

B.注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

C.被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制

D.注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易

【答案】A

【解析】选项A正确，注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

● ● ●

（2020年单选题）下列各项沟通中，注册会计师应当采用书面形式的是（　　）。

A.在接受委托后，与前任注册会计师进行沟通

B.在上市公司审计中，与治理层沟通关键审计事项

C.在上市公司审计中，与治理层沟通注册会计师的独立性

D.在接受委托前，与前任注册会计师进行沟通

【答案】C

【解析】选项C正确，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，选项ABD均属于既可以采用书面形式沟通也可以采用口头形式沟通的事项。

【考点2】前任注册会计师和后任注册会计师的概念

（2021年单选题）相对于执行本期财务报表审计的注册会计师而言，下列各方中，不属于前任注册会计师的是（　　）。

A.接受委托对本期财务报表执行审计并已出具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师

B.对上期财务报表执行审阅的其他会计师事务所的注册会计师

C.接受委托对本期财务报表执行审计但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师

D.对上期财务报表执行审计的其他会计师事务所的注册会计师

【答案】B

【解析】选项B错误，前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也被视为前任注册会计师。需要特别说明的是，如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能被视为前任注册会计师。

【考点3】接受委托前的沟通

（2021年多选题）后任注册会计师应当在接受审计委托前与前任注册会计师进行沟通。下列情形中，通常对后任注册会计师是否接受委托的决策产生影响的有（　　）。

A.被审计单位变更会计师事务所的原因是不愿意支付合理的审计费用

B.沟通结果显示前任注册会计师与管理层在收入确认的会计政策上存在重大分歧

C.沟通结果显示被审计单位限制前任注册会计师接触其重要子公司的管理层

D.前任注册会计师表示由于存在法律诉讼的顾虑，只能作出有限的答复

【答案】ABCD

【解析】

选项A正确，不愿意支付合理的审计费用会影响后任注册会计师是否接受委托的决策；

选项B正确，在重大会计问题上存在意见分歧，注册会计师要慎重考虑是否接受委托；

选项C正确，限制前任注册会计师接触其重要子公司的管理层属于审计范围受到不合理的限制，表明被审计单位管理层可能存在诚信方面的问题；

选项D正确，前任注册会计师表示由于存在法律诉讼的顾虑，只能作出有限的答复，后任注册会计师需要运用职业判断，考虑该事项是否对接受委托产生影响。

【考点4】接受委托后的沟通

（2019年简答题）ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2018年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下：

（5）在征得甲公司管理层同意，并向前任注册会计师承诺不对任何人作出关于其是否遵循审计准则的任何评论后，A注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取了有关甲公司固定资产期初余额的审计证据，并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作。

要求：针对上述第（5）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】不恰当。后任注册会计师应当对自身实施的审计程序/得出的审计结论负责。

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