CPA税法历年试题盘点——第七章关税法和船舶吨税法

2022年CPA考试已经进入冲刺备考阶段，这个时候大家要拿出历年试题来做，这样才能更好地掌握命题规律，也有助于查漏补缺。以下是CPA税法历年试题盘点，快来做题吧！

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1.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是（    ）。

A.进出口货物，应当适用海关批准该货物申报进口或者出口之日实施的税率

B.进口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

C.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

【答案】D

【解析】选项A：进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。选项B：进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。选项C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。

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2.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（   ）。

A.单独核算的境外技术培训费用

B.报关时海关代征的增值税和消费税

C.由买方单独支付的入关后的运输费用

D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

【答案】D

【解析】进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入关税完税价格：（1）厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用（保修费用除外）；（2）进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费（选项C）；（3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税（选项B）；（4）为在境内复制进口货物而支付的费用；（5）境内外技术培训及境外考察费用（选项A）；（6）符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用。

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3.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（    ）。

A.出口关税税额

B.货物在我国境内输出地点装载后的保险费

C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费

D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

【答案】D

【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。

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4.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格。其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时，其不应超过的最长期限是（    ）。

A.海关接受货物申报之日前的20日

B.海关接受货物申报之日后的15日

C.海关接受货物申报之日的前后45日

D.海关接受货物申报之日的前后60日

【答案】C

【解析】相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后45日。

1.下列各项中，免征关税的有（    ）。

A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物

C.在海关放行前损失的货物

D.外国政府、国际组织无偿赠送的物资

【答案】ACD

【解析】选项B:关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

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2.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（    ）。

A.进口环节缴纳的消费税

B.单独支付的境内技术培训费

C.由买方负担的境外包装材料费用

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

【答案】CD

【解析】进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其有关费用、保险费。下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。

下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：

（1）厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；

（2）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；

（3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；

（4）为在境内复制进口货物而支付的费用；

（5）境内外技术培训及境外考察费用；

（6）符合条件的利息费用。

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3.以下关于特殊进口货物的完税价格，正确的有（    ）。

A.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格

B.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和物料费为基础审查确定完税价格

C.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应当予以计入；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格

D.对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格

【答案】CD

【解析】选项A运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。选项B运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。

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4.下列船舶中，免征船舶吨税的有（    ）。

A.养殖渔船

B.非机动驳船

C.军队征用的船舶

D.应纳税额为人民币100元的船舶

【答案】AC

【解析】选项A：捕捞、养殖渔船免征船舶吨税；选项B：非机动船舶（不包括非机动驳船）免征船舶吨税；选项C：军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免征船舶吨税；选项D：应纳税额在人民币50元以下的船舶免征船舶吨税。

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5.2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款3000元。当月无其他交易。下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中，正确的有（    ）。

A.纳税人为甲电子商务平台

B.由海关核定征税

C.进口环节增值税按法定应纳税额的70%征收

D.适用关税税率为0%

【答案】CD

【解析】选项A：购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳税义务人。选项BCD：对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元，在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税，暂按法定应纳税额的70%征收。

以上就是2022年CPA税法第七章历年试题，希望大家能够认真练习。2022年注会考试时间是8月26-28日，努力终会有收获，预祝考生顺利通关！

注：以上习题选自王颖老师《税法》授课讲义

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