2022年注会税法精选习题——车辆购置税法、车船税法和印花税法

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2022-08-02 14:00:53

注会考试税法科目第十一章为车辆购置税法、车船税法和印花税法，本章包括车辆购置税、车船税、印花税，在最近3年的考试中平均分值为4分，本章的命题重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。经常性考点往往出自税收优惠和税额计算结合。

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考点一：车辆购置税应税行为辨析

（多选题）下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。

A.购买应税汽车自用行为

B.进口应税汽车挂车自用行为

C.受赠排气量250毫升的摩托车自用行为

D.获奖取得燃油汽车自用行为

【答案】ABCD

考点二：车购税应税车辆的范围

（单选题）下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（）。（2021年）

A.挖掘机

B.地铁车辆

C.载货汽车

D.拖拉机牵引挂车

【答案】C

【解析】车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，排气量150毫升（含）以下的摩托车不属于应税车辆。

考点三：车辆购置税应纳税额的计算

（单选题）2021年7月王某从汽车4S店（一般纳税人）购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）226000元，取得4S店开具的“机动车销售统一发票”，支付车辆装饰费5000元并取得4S店开具的票据。王某应缴纳的车辆购置税为（）元。

A.20000

B.20472

C.20500

D.20512

【答案】A

【解析】应缴纳的车辆购置税=226000÷（1+13%）×10%=20000（元）。

考点四：车辆购置税的减免和退税

（单选题）某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司2022年1月为新设的公交线路购置了10辆公交巴士和10辆无轨电车，其中10辆公交巴士的含增值税购置价格合计113万元，10辆无轨电车含增值税购置价格合计101.7万元；当月该公交公司为内部管理部门购入办公用小轿车2辆，含增值税购置价格合计47.46万元，支付车辆保险费1万元并取得保险公司开具的票据。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为（）万元。

A.4.2

B.14.2

C.23.2

D.0

【答案】A

【解析】城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。但公交公司非客运经营车辆不属于免税范围。保险费不属于车辆购置税的计税依据。甲公交公司应纳的车辆购置税=47.46÷（1+13%）×10%=4.2（万元）。

考点五：免税条件消失的车辆的计税

（单选题）某单位于2019年1月初购买了一辆设有固定装置的非运输专用作业车辆，初次办理纳税申报时的计税价格为180000元。2021年1月，该单位拆除固定装置将该车辆改为经营性的运输用途，并于1月10日办理了相关手续。该单位应纳车辆购置税（　　）元。

A.12000

B.14400

C.18000

D.18864

【答案】B

【解析】设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税，拆除固定装置并改为经营性的运输用途，免税条件消失，则应按初次办理纳税申报时计税价格的一定比例确定计税价格征税。该单位应纳车辆购置税=180000×（1-2×10%）×10%=14400（元）。

考点六：车辆购置税的申报与缴纳

（多选题）根据车辆购置税的规定，下列说法正确的有（　　）。

A.在应税车辆注册登记前的使用环节纳税

B.进口自用的应税车辆纳税义务发生时间为《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具的当天

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税

D.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆登记地

【答案】ABD

【解析】选项C，车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，以纳税人购置应税车辆所取得的相关凭证上注明的时间为准。进口自用应税车辆的纳税义务发生时间为进口之日，即《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期。纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

考点七：车船税的计税单位与计算

（单选题）下列关于车船税单位确认的表述中，正确的是（）。（2016年）

A.摩托车按“排气量”作为计税单位

B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

C.商用货车按“每辆”作为计税单位

D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

【答案】D

考点八：印花税计税依据和税额计算

（单选题）永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）元。

A.1500

B.6500

C.7000

D.7500

【答案】D

【解析】该厂一共应缴纳印花税=2000×0.3‰+2000×0.05‰+1000×0.05‰=0.75（万元）=7500（元）。

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