注会审计历年试题强化训练——审计业务对独立性的要求

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-08-09 15:29:53

注会审计第二十三章通常会考查简答题，以下是注会审计第二十三章历年试题强化训练，希望能够帮助大家熟悉本章考点，一起来看看下面的试题吧！

【考点1】在审计客户中拥有经济利益

（2021年简答题）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2020年度财务报表审计中遇到下列事项：

（1）2020年8月，甲公司收购了乙公司100%的股权。2020年9月，项目合伙人A注册会计师发现其母亲持有乙公司发行的债券，面值人民币1万元，要求其母亲立即处置了这些债券。该投资对A注册会计师的母亲而言不重要。

要求：

针对上述第（1）项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

【答案】违反。项目组成员的主要近亲属持有甲公司关联实体的直接经济利益/在收购前未处置其持有的乙公司的直接经济利益，因自身利益对独立性产生严重不利影响。

【考点2】商业关系

（6）2020年7月，甲公司某独立董事的妻子与XYZ公司的合伙人D合资开办了一家餐厅。D不是甲公司审计团队成员。

要求：

针对上述第（6）项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

【答案】不违反。D不是审计项目团队成员，其和独立董事妻子合作开办餐厅不属于禁止的商业关系。

【考点3】购买商品或服务

（2020年简答题）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2019年度财务报表审计中遇到下列事项：

（6）ABC会计师事务所在甲公司经营的直播平台上推出了线上会计培训课程，按照正常商业条款向甲公司支付使用费。

要求：

针对上述第（6）项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

【答案】不违反。ABC会计师事务所按照正常的商业程序使用甲公司的平台，不会对独立性产生不利影响。

【考点4】与公众利益实体审计客户关键审计合伙人轮换相关的任职期

（2）项目质量复核合伙人B注册会计师曾担任甲公司2015年度至2018年度财务报表审计项目合伙人，未参与2019年度财务报表审计。

要求：

针对上述第（2）项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

【答案】违反。前任项目合伙人在担任项目质量复核人员之前应冷却两年，否则因自我评价对独立性产生不利影响

【考点5】内部审计服务

（3）丙公司是甲公司的不重要子公司，其内审部聘请XYZ公司提供投资业务流程专项审计服务。提供该服务的项目组成员不是甲公司审计项目组成员。

要求：

针对上述第（3）项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

【答案】违反。所提供的内部审计服务涉及财务报告内部控制的组成部分，因自我评价对独立性产生严重不利影响