2022年注会税法精选习题——个人所得税法

注会考试税法科目第五章为个人所得税法，本章是《税法》考试比较重要的一章，平均分值约为10分。本章可命制各种题型。在主观题方面，既可以单独出计算题，也可以和其他税种综合出计算或综合题。

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考点一：个人所得税的纳税人

（多选题）以下符合我国个人所得税居民纳税人住所和居住时间标准的有（   ）。

A.外籍个人马丁在我国某小城镇购买了花园洋房，是我国的居民纳税人

B.詹姆斯在我国境内无住所，2020年7月5日来华工作，2021年5月5日结束工作离境，是我国的非居民纳税人

C.居住时间标准的具体要求是在一个纳税年度内，在中国境内居住连续满183天

D.住所标准是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住

【答案】BD

考点二：个人所得税的征税项目的划分

（单选题）下列收入应按“劳务报酬所得”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（   ）。（2020年）

A.退休后再受雇取得的收入

B.在就职单位取得的加班收入

C.证券经纪人取得的佣金收入

D.个人购买彩票取得的中奖收入

【答案】C

【解析】选项AB：属于“工资、薪金所得”；选项D：属于“偶然所得”。与2021年考点相似。

考点三：所得来源地

（多选题）某外籍个人受某外国公司委派于2021年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2021年12月31日未离开中国。该外籍个人2021年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（   ）。（2014年改编）

A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入

B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入

C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入

D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入

【答案】ABD

考点四：个人所得的费用扣除

（多选题）以下属于个人所得税专项扣除的项目有（   ）。

A.基本医疗保险

B.住房公积金

C.大病医疗

D.住房租金

【答案】AB

考点五：个人所得税的税收优惠

（单选题）国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（   ）。（2017年）

A.因任某高校兼职教授取得的课酬

B.按规定领取原提存的住房公积金

C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D.被学校评为校级优秀教师获得的奖金

【答案】B

考点六：个人所得税的申报与管理

（多选题）张某是甲公司的个人股东，2022年2月，张某将其持有的甲公司股份以10万元的价格转让给李某，税务机关认为该价格偏低并无正当理由，核定张某的转让收入为15万元，则以下说法正确的有（   ）。

A.张某转让股权所得需在张某居住地办理纳税申报

B.张某转让甲公司股权的个人所得税，以甲公司为扣缴义务人

C.李某再次转让该股权时，股权原值可按照取得股权时发生的合理税费与15万元之和确定

D.股权转让收入应当按照公平交易原则确定

【答案】CD

【解析】选项A，个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。股权转让所得纳税人需要在被投资企业所在地办理纳税申报。选项B，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。选项C，如纳税人在获得股权时，转让方已经被核定征收过个人所得税的，纳税人在此次转让时，股权原值可以按照取得股权时发生的合理税费与税务机关核定的转让方股权转让收入之和确定。选项D，股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

考点七：慈善捐赠的扣除

（多选题）以下关于居民个人公益捐赠支出的政策表述，符合个人所得税政策规定的有（   ）。

A.个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，应先扣除全额扣除的公益捐赠支出

B.捐赠货币性资产的，捐赠金额按照实际捐赠金额确定

C.捐赠房产的，捐赠金额按照个人持有房产的财产原值确定

D.纳税人取得稿酬所得用于慈善捐赠，可选择在预扣预缴或年度综合所得汇算清缴时扣除

【答案】BC

【解析】选项A，个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选择扣除次序。选项D，纳税人取得稿酬所得用于慈善捐赠，在年度综合所得汇算清缴时扣除。

考点八：境外已纳税款的抵免限额

（单选题）居民个人甲某为自由职业者，2021年从中国境内取得劳务报酬收入200000元，从A国取得稿酬折合人民币10000元。甲某无专项扣除、专项附加扣除和依法规定的其他扣除，计算来源于A国的抵免限额（   ）元。

A.271.88

B.281.40

C.560

D.1120

【答案】A

【解析】第一步：居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。

境内劳务报酬的收入额=200000×（1-20%）=160000（元）。

境外稿酬所得收入额=10000×（1-20%）×70%=5600（元）。

2021年应缴纳个人所得税=（160000+5600-60000）×10%-2520=8040（元）。

第二步：来源于一国（地区）综合所得的抵免限额＝中国境内和境外综合所得依照第一步计算的综合所得应纳税额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内和境外综合所得收入额合计=8040×5600/（160000+5600）=271.88（元）。

考点九：中国境内工作天数与境内居住时间不同

（多选题）按照个人所得税税法规定，在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，在境内工作的天数包括（   ）。

A.境内实际工作天数

B.境内工作期间在境内外享受的公休假、个人休假天数

C.境内外接受培训的天数

D.在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内工作天数

【答案】ABC

【解析】在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。注意：境内工作天数≠累计居住天数。

2022年注会考试时间是8月26-28日，每一份坚持都是一阶通往成功的阶梯，不断向前，相信总有成功之时！

注：以上习题选自刘颖老师《税法》习题班授课讲义

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