当期所得税_注会会计热点问答

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2023-11-14 14:25:54

所得税在整本注会会计教材中，都能算的上是非常重要的内容，在考试中可以以各种题型进行考核。下文考题涉及到知识点当期所得税，考生的关注热度较高，对本知识点掌握不充分的朋友，一起来使用下文习题练习一下吧！考生还可点击推荐阅读，获取更多热点问答！

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当期所得税_注会会计热点问答

热点问题：投资性房地产相关账务处理

甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%。2×21年12月25日，甲公司以30000万元购入一栋写字楼，并于2×21年12月31日以年租金1500万元的合同价格出租给乙公司，甲公司于2×22年1月1日起开始收取租金。2×21年12月31日、2×22年12月31日，该写字楼的公允价值分别为31000万元、33000万元。2×22年度甲公司利润总额为50000万元，企业所得税法规定，企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧（不考虑净残值）可在计算应纳税所得额时扣除。除上述交易或事项外，甲公司没有其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A、2×21年投资性房地产业务影响营业利润1000万元

B、2×21年末应确认其他综合收益750万元

C、2×22年度应交所得税11850万元

D、2×22年末递延所得税负债的账面余额为900万元

正确答案：A,C,D

答案分析：2×21年投资性房地产业务影响营业利润=31000-30000=1000（万元），选项A正确；该投资性房地产系购入后直接出租，确认为投资性房地产，所以不确认其他综合收益，选项B错误；2×22年度应交所得税=［50000-（33000-31000）-30000/50］×25%=11850（万元），选项C正确；2×22年末，甲公司该项投资性房地产账面价值为33000万元，计税基础=30000-30000/50=29400（万元），账面价值大于计税基础，形成的应纳税暂时性差异余额=33000-29400=3600（万元），2×22年末递延所得税负债的账面余额=3600×25%=900（万元），选项D正确。

◆ 东奥解答：

2021.12.25

借：投资性房地产-投资成本30000

贷：银行存款30000

2021.12.31

借：投资性房地产-公允价值变动1000

贷：公允价值变动损益1000

借：所得税费用250

贷：递延所得税负债250

2022.12.31

借：所得税费用650

贷：递延所得税负债650