递延所得税_注会会计热点问答
注会会计科目与注会其他科目关联性较大，学好会计也是为了学习其他科目打好基础。下文考题涉及到知识点递延所得税，考生的关注热度较高，对本知识点掌握不充分的朋友，一起来使用下文习题练习一下吧！
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热点问题：为什么应交所得税只加了政府补助的金额？
◆ 问题详述：为什么应交所得税只加了政府补助的？
B选项不知道为什么应交所得税只加了关于政府补助那1600？
甲公司适用所得税税率为25%，其2×22年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：（1）当期购入指定为其他权益工具投资的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；（2）收到与资产相关政府补助1600万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未购入。甲公司采用总额法核算政府补助，2×22年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×22年所得税的处理中，正确的有（ ）。
正确答案：C,D
答案分析：2×22年年末其他权益工具投资的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用，选项C正确；与资产相关的政府补助，不属于免税收入，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为自相关资产达到预定可使用状态后，分期确认损益，所以在收到当期应确认递延所得税资产的金额=1600×25%=400（万元），选项D正确；甲公司2×22年应交所得税金额=（5200+1600）×25%=1700（万元），选项B错误；所得税费用的金额=1700-400=1300（万元），选项A错误。
◆ 东奥解答：
资料1 变动记其他综合收益，不影响利润， 不用交税，就不用调整。
资料2 会计记递延收益，税法角度当期交税，计算纳税金额+1600 。
热点问题：本题与所得税费用的计算及相应会计分录
◆ 问题详述：所得税费用为什么不是1700全额计入所得税费用 而只是5200*25%=1300这部分？ 其余400是计入什么计入什么科目呢 麻烦老师写下科目？
题目同上
◆ 东奥解答：
应交所得税是1700，因为有400的递延所得税资产，是减少所得税费用，所以所得税费用是1700-400=1300
因为影响损益的暂时性差异总体是不影响所得税费用的，所以不用考虑暂时性差异的影响，本题也没有永久性差异，直接用利润总额*所得税税率来计算所得税费用。
1、借：其他权益工具投资160
贷：其他综合收益160
借：其他综合收益40
贷：递延所得税负债40
2借：银行存款1600
贷：递延收益1600
借：所得税费用1700
贷：应交税费-应交所得税1700
借：递延所得税资产400
贷：所得税费用400
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