积极式函证未收到回函时的处理_注会审计热点问答
注会《审计》是文科类科目，主要体现了“全面考核、重点突出、理论与实务相结合”的原则，所以千万不要死记硬背，死记硬背效果往往不会很好的。要抓住重点、难点、多听、多思、适当练习。以下为审计科目的知识点积极式函证未收到回函时的处理的热点问答，一起来看！
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热点问答：第1问是否可以由被审计单位业务员负责填写询证函信封？
◆ 问题详述：甲公司业务员负责填写询证函信封，这个行为是正确的吗？不是应该由注册会计师完成吗？
A注册会计师是甲公司2022年度财务报表审计项目合伙人，确定的财务报表整体的重要性为500万元，实际执行的重要性为250万元，明显微小错报的临界值为15万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，A注册会计师取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。
（2）针对银行账户的函证，A注册会计师在填列银行询证函时将需要银行确认的信息与对应的银行存款日记账进行了核对。
（3）针对评估的应收账款存在的高估风险，A注册会计师将应收账款明细账中的账面金额高于250万元的项目作为总体采用审计抽样的方式选取样本实施函证。
（4）A注册会计师根据甲公司财务人员提供的确认无误的电子邮箱地址，向甲公司境外客户乙公司发送了电子邮件，函证应收账款余额，并收到了电子邮件回复，乙公司确认余额准确无误。A注册会计师将电子邮件打印后归入审计工作底稿。
（5）针对管理层和员工串通从供应商获取提成的舞弊嫌疑，A注册会计师向该供应商函证了合同条款、采购批次以及金额，在未收到积极式函证回函的情况下，实施了替代审计程序。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
◆ 东奥解答：
是可以的，因为审计工作是比较繁重的，个别不重要的工作是可以由被审计单位的相关人员执行的，只不过在他执行之后，注册会计师要进行检查，也就是答案中给出的核对的思路。
热点问答：第2问回函为何要和银行对账单保持一致？
◆ 问题详述：为何要和银行对账单保持一致吗？银行对账单不就是银行打出来的账单，是不会错的，和不会错的东西不一致，不就是自己错了吗
题目同上
◆ 东奥解答：
不是的，银行对账单可能因为时间差等问题，也会“出错”的，例如对方付款了，银行系统延迟，导致未入账，所以并非一定是准确的，所以我们函证，来验证对账单，当确认对账单是准确的后，就可以证明被审计单位的账簿是不是有问题了。如果直接和被审计单位的账簿核对，那么就会存在一系列的问题，例如是银行存在时间差，导致出现不一致等等，这里我们就无从验证了，所以函证要直接和对账单核对，然后再讨论账簿的问题。
本文注册会计考试热点问答整理自东奥答疑板块
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