非居民企业应纳税额的计算_注会税法热点答疑
注会《税法》里涉及企业所得税与个人所得税的内容相对复杂、琐碎，同学们在学习时可以总结归纳表格，进行对比与复习，在股息红利的知识点上，可以利用习题来检验一下自己的学习情况，我们一起通过一道习题，区分一下相似内容吧。
居民企业和非居民企业股息红利、分红有哪些区别 ？
问题来源：
境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2021年取得境内甲公司分配的股息、红利100万元，同时取得境内乙公司分配的股息、红利50万元。已知连续持有甲公司股票10个月，持有乙公司股票15个月，另外A公司持有的两家公司股票均公开发行并上市流通。取得丙公司支付境内不动产转让收入160万元（不含增值税），该项不动产原值100万元，已计提折旧30万元。则下列说法正确的有（ ）。
A、A公司从我国乙公司取得的股息、红利所得免税
B、A公司在我国取得的股息、红利所得应纳企业所得税15万元
C、A公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得税6万元
D、A公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得税9万元
正确答案：B,D
答案分析：选项AB：A公司在我国境内未设立机构、场所，所以股息、红利等权益性投资收益不免税，应纳企业所得税=（100+50）×10%=15（万元）。选项CD：不动产净值=100-30=70（万元），境内不动产转让所得应纳企业所得税=（160-70）×10%=9（万元）。
本题考查非居民企业应纳税额的计算。
东奥解答
企业所得税：
居民企业直接投资于居民企业取得的投资收益，或者在我国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与其所设机构场所有实际联系的投资收益：
如果被投资企业是非上市公司，则没有期限限制，都是免税的；
如果被投资企业是上市公司，则持股12个月以上的，免税；持股不足12个月的，征税。
这里可以结合表格掌握：
个人所得税：
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含 1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，免税。上述所得统一适用20%的税率。
个人从非上市公司取得的股息、红利，按照20%的税率缴纳个人所得税。
个税中不区分居民个人和非居民个人，注意外籍个人从外商投资企业取得的股息红利免征个人所得税。
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