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新考点!2023年注会考试审计科目中出现的新考点(5)

来源:东奥会计在线责编:冯婷婷2024-05-27 16:07:55

一直以来,在每一年的注会考试中都会出现以往没有考察过的知识点,有的可能是由于中注协想要考察的偏难怪一点,也有部分知识点是新兴的考点,也就是说,这些新考察的知识点中有一部分是未来几年内考察的“常客”,那么我们今天就来看一下审计科目中在2023年注会考试中新出现的知识点吧!

新知识点-大

审计Part.1审计Part.2审计Part.3
审计Part.4审计Part.5审计Part.6



十一
合并过程

(一)了解集团层面控制和合并过程

集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程,包括集团管理层向组成部分下达的指令。

(二)测试集团层面的控制

如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,或者实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据,集团项目组应当测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性。

(三)对合并过程实施程序并评价

(1)实施程序。

集团项目组应当针对合并过程设计和实施进一步审计程序,其中应当包括评价所有组成部分是否均已包括在集团财务报表中。

(2)评价要求。

集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性,并评价是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象

(3)评价事项。

合并过程可能需要对集团财务报表中列报的金额作出调整,这类调整不经过常规交易处理系统,可能不会受到针对其他财务信息的控制的约束。集团项目组对这类调整的适当性、完整性和准确性的评价可能包括:

①评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易;

②确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权;

③确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录;

④检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销

十二
与集团财务报表审计的相关概念之重要组成部分

(一)定义

重要组成部分是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分:

(1)单个组成部分对集团具有财务重大性

(2)由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

(二)财务重大性

随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加,集团财务报表的重大错报风险通常也会增加。

(1)判断方法。

集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比,以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。

(2)选择基准。

根据集团的性质和具体情况,适当的基准可能包括集团资产负债现金流量利润总额营业收入

(3)经验百分比。

集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而,较高或较低的百分比也可能适合具体情况。

(三)特别风险

某些组成部分由于其特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,集团项目组可能将其识别为重要组成部分

例如,某组成部分进行外汇交易,虽然其对集团并不具有财务重大性,但仍使集团面临导致重大错报的特别风险

十三
贷款和担保

(一)会计师事务所的贷款和担保

如下图所示,会计师事务所与审计客户相关的贷款和担保包括以下情形:

贷款和担保

(点击查看大图)

禁止情形包括:

(1)从银行或类似金融机构等审计客户,按照非正常的程序、条款和条件取得贷款或担保。

(2)从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款或担保。

(3)向审计客户提供贷款或担保。

(4)在银行或类似金融机构等审计客户,按照非正常的商业条件开立存款或经纪账户。

(5)在不属于银行或类似金融机构等审计客户开立存款或经纪账户。

(二)审计项目团队成员或其主要近亲属的贷款和担保

如图所示,审计项目团队成员或其主要近亲属与审计客户相关的贷款和担保包括以下情形:

适用于审计项目团队成员或其主要近亲属

(点击查看大图)

禁止情形包括:

(1)从银行或类似金融机构等审计客户,按照非正常的程序、条款和条件取得贷款或担保。

(2)从不属于银行或类似金融机构的审计客户,取得贷款或担保。

(3)向审计客户提供贷款或担保。

(4)在银行或类似金融机构等审计客户,按照非正常的商业条件开立存款或经纪账户。

(5)在不属于银行或类似金融机构等审计客户开立存款或经纪账户。

说明:此处涉及的“新”考察的知识点,均根据注会考试近3年中注协公布的真题考点整理所得,仅供参考。

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

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