精准定位注册会计师审计科目2023年考题知识点！（3）
在注册会计师考试中，一些知识点是考察频率较高的，这些通常被称为常考点，但是自从注册会计师考试开启以来，常考知识点的数量延年递增，几乎达到了“整本书都是重点”的程度，临近注册会计师考试之际，我们整理出在2021年至2023年考试中出现过的重复知识点，供学员们冲刺复习使用。还有2023年考试中初次出现的知识点整理供考生们复习使用，> > > > 点击查看新知识点汇总
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五属性抽样和变量抽样
| 方法 | 定义和用途 |
| 属性抽样 | （1）对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法 （2）在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率 |
| 变量抽样 | （1）对总体金额得出结论的统计抽样方法 （2）在审计中的主要用途是进行细节测试，以确定记录金额是否合理 |
六审计工作底稿的编制目的
（一）审计工作底稿的作用
（1）提供了审计工作实际执行情况的记录，是形成审计报告的基础。
（2）可用于项目质量复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检查等。
（3）在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。
（二）编制目的
（1）主要目的。
注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：
①提供记录，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础；
②提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
（2）其他目的。
项目组内部：
①有助于项目组计划和执行审计工作；
②有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；
③便于项目组说明其执行审计工作的情况。
项目组外部：
①保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；
②便于会计师事务所实施项目质量复核、其他类型的项目复核以及质量管理体系中的监控活动；
③便于监管机构和注册会计师协会对会计师事务所实施执业质量检查。
七了解内部控制的性质和程度
（一）了解内部控制的性质
1.了解目的：
为了评价控制设计的有效性以及控制是否得到执行。
2.作用：
（1）在评价控制设计的有效性以及控制是否得到执行时，注册会计师了解被审计单位内部控制体系各项要素，有助于其初步了解被审计单位如何识别和应对经营风险。这些了解也可能以不同方式，影响注册会计师对重大错报风险的识别和评估。
（2）有助于注册会计师设计和实施进一步审计程序，包括计划测试控制运行的有效性。
（二）对内部控制了解的程度
1.定义：是指注册会计师在实施风险评估程序时，了解被审计单位内部控制的范围及深度。
2.内容：包括评价设计的有效性，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
3.为了解内部控制实施的程序
注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计有效性和控制是否得到执行的审计证据
（1）询问被审计单位人员；（询问本身并不足以评价控制设计的有效性以及确定其是否得到执行，需结合使用）
（2）观察特定控制的运用
（3）检查文件和报告
（4）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）
4.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系
（1）结论
除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则对控制的了解并不足以代替控制测试。
（2）说明:
①人工控制——了解不能代替控制测试
人工控制在某一时点得到执行，并不能表明在其他时点也有效运行。对人工控制的了解不能代替控制测试
②信息技术——如有效执行，则确定一贯有效执行
信息技术具有内在一贯性，一旦确定（哪怕一次）其正在有效执行，就可能确定其一贯有效执行
说明：以上知识点整理于2023年注册会计师考试中公布的一套真题，仅供参考。
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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