精准定位注册会计师审计科目2023年考题知识点！（12）

来源：东奥会计在线责编：冯婷婷2024-08-01 15:20:20

在注册会计师考试中，一些知识点是考察频率较高的，这些通常被称为常考点，但是自从注册会计师考试开启以来，常考知识点的数量延年递增，几乎达到了“整本书都是重点”的程度，临近注册会计师考试之际，我们整理出在2021年至2023年考试中出现过的重复知识点，供学员们冲刺复习使用。还有2023年考试中初次出现的知识点整理供考生们复习使用，> > > > 点击查看新知识点汇总

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二十八治理和领导层

（一）质量目标

1.质量至上

2.行动展示

3.传递理念，培育文化

4.角色、职责、权限的分配

5.资源

（二）质量管理领导层

质量管理领导层是一个“1+N”的领导体系

（三）人员管理

1.人员的含义

本章所称的人员，包括会计师事务所的合伙人和员工。其中，合伙人是一种统称，是指在提供专业服务方面有权代表会计师事务所的人员，包括非合伙制会计师事务所中处于同等职位的人员。

2.统一的人员管理制度

会计师事务所应当建立实施统一的人员管理制度，制定统一的人员聘用、定级、晋升、业绩考核、薪酬、培训等方面的政策与程序并确保有效执行。

3.以质量为导向的业绩考核、晋升和薪酬政策

会计师事务所的人员业绩考核、晋升和薪酬政策应当坚持以质量为导向，将质量因素作为人员考评、晋升和薪酬的重要因素。

4.合伙人管理

会计师事务所有必要加强对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入、退出的管理，体现以质量为导向的文化，确保合伙人能够按照质量管理体系的要求，切实履行其在质量管理方面的责任，防范执业风险。

5.晋升合伙人的管理

（1）会计师事务所应当加强对其员工（包括外部转入人员）晋升合伙人的管理，在晋升时，应当综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。

（2）会计师事务所应当针对合伙人的晋升建立和实施质量“一票否决”制度，例如，会计师事务所可以制定政策和程序，要求在一定期间内执业有重大质量问题的人员，不得被提名晋升为合伙人。实务中，会计师事务所可以综合考虑重大质量问题的性质和影响程度，该问题是否表明相关人员缺乏必要的胜任能力和职业道德，以及相关人员的整改情况等因素，判定执业中的质量问题是否重大。如果在经过适当的期间后，会计师事务所认为该人员的执业质量已经得到全面提升，能够满足晋升合伙人的标准，该人员可以恢复晋升机会。

（3）会计师事务所还可以建立与执业质量挂钩的合伙人奖惩机制。

6.合伙人考核和收益分配

（1）会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配。

（2）在进行考核和收益分配时，应当综合考虑合伙人的执业质量、管理能力、经营业绩、社会声誉等指标，不得以承接和执行业务的收入或利润作为首要指标，不应直接或变相以分所、部门、合伙人所在团队作为利润中心进行收益分配。

7.关键管理人员的调度和配置

会计师事务所应当对分所（或分部）的负责人、质量管理负责人、财务负责人等关键管理人员实施统一委派、监督和考核，在全所范围内实施统一的调度和配置。