2024年注会税法章节练习第十三章：税收征收管理法

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2024-08-08 17:28:04

注会《税法》第十三章为税收征收管理法，本章节属于CPA税法的非重点章节，从历年的试题来看，本章平均分值在3分左右，与第一章、第十四章合计占卷面10%左右的分值，学习第十三章的关键在于充分理解相关知识点，同时在考前强化记忆。

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第十三章：税收征收管理法

【单选1】下列关于税款征收原则的表述中，不正确的是（　　）。

A、税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款

B、税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序

C、税务机关可以提前征收或者延缓征收税款

D、税务机关是征税的唯一行政主体

【答案】C

【解析】

选项C：《税收征收管理法》第二十八条规定：“税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

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【单选2】下列关于延期缴纳税款制度的表述中，不正确的是（　　）。

A、纳税人需要在规定期限内提出书面申请

B、延期缴纳税款的期限最长不得超过3个月

C、延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批

D、延期缴纳税款必须经县级及以上税务机关批准

【答案】D

【解析】

选项D：纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

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【多选1】在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理的有（　　）。

A、控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人

B、达到增值税纳税起征点的纳税人

C、省级人民政府引进人才创办的企业

D、纳税信用级别为B级的纳税人

【答案】A,C,D

【解析】

对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。
（1）纳税信用级别为A级和B级的纳税人（选项D）。
（2）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人（选项A）。
（3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业（选项C）。
（4）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。
（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人（选项B）。

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【多选2】根据税收征收管理的有关规定，下列说法中，不正确的有（　　）。

A、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业后向税务机关申报办理停业登记

B、纳税人负有纳税申报义务，但连续3个月增值税未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户

C、凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案

D、采取“承诺制”容缺办理税务注销登记的纳税人，若未履行承诺，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用M级管理

【答案】A,B,D

【解析】

选项A：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。选项B：纳税人负有纳税申报义务，但连续3个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其《发票领购簿》和发票的使用。选项D：采取“承诺制”容缺办理税务注销登记的纳税人，若未履行承诺，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。

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税款征收制度>>

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