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2024注会会计章节习题第十八章:政府补助

来源:东奥会计在线责编:刘佳慧2024-08-09 13:22:58

注会《会计》第十八章为政府补助,本章在历年考试中的考题主要以客观题为主,也曾出现过计算分析题和综合题,综合题一般和差错更正结合出题。本章试题分数适中,属于比较重要章节。做题错误率高不要气馁,多给自己打气并坚持投入,多坚持一天,通过考试的希望就更大一些!

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2024注会会计章节习题第十八章 政府补助

第十八章 政府补助

【单选1】2×22年5月10日,甲公司收到用于购买环保设备的政府补贴款300万元。2×22年6月30日,甲公司以500万元的价格购入该环保设备并立即投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。甲公司采用净额法核算政府补助。不考虑其他因素,2×22年甲公司对环保设备应计提折旧的金额为(  )万元。

A、35

B、30

C、10

D、14

【答案】C

【解析】

该固定资产的入账价值=500-300=200(万元),2×22年计提折旧金额=200/10×6/12=10(万元)。

● ● ●

【单选2】甲公司为一化工生产企业,其有关交易或事项如下:(1)2×21年2月,甲公司需购置一台生产设备,预计价款为4000万元,因资金不足,按相关规定向政府有关部门提出补助2160万元的申请。2×21年3月20日,政府相关部门批准了甲公司的申请,甲公司购入生产设备并投入使用,实际成本为3600万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(2)2×23年3月,甲公司出售该设备,支付固定资产清理费用30万元,取得价款2400万元。甲公司采用总额法对此类政府补助进行会计处理,根据上述资料,不考虑其他因素,则2×23年甲公司因处置该生产设备影响当期损益的金额为(  )万元。

A、2400

B、210

C、1296

D、1506

【答案】D

【解析】

固定资产处置收益=2400-(3600-3600÷5×2)-30=210(万元),将递延收益余额转入当期损益=2160-2160÷5×2=1296(万元),2×23年甲公司因处置该生产设备影响当期损益的金额=210+1296=1506(万元)。

● ● ●

【单选3】甲公司2×22年度财务报表于2×23年4月30日批准报出,2×22年的所得税汇算清缴于2×23年5月31日完成。2×23年5月,甲公司收到了当地税务部门返还的其于2×22年已经缴纳的所得税税款720万元。在2×22年年末,甲公司因无法合理预计将要返还的所得税税款,因此未在2×22年度财务报表中反映该事项,而是以全部的利润计算所得税费用和应交所得税。甲公司在2×23年5月收到返还的所得税税款时,下列会计处理正确的是(  )。

A、调整2×22年度财务报表相关项目金额

B、确认2×23年递延收益720万元

C、确认2×23年应交所得税720万元

D、确认2×23年其他收益720万元

【答案】D

【解析】

企业收到的税收返还,属于与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关成本费用,应在收到时直接计入其他收益,选项D正确。

● ● ●

【多选1】2×17年4月,甲公司需购置一台环保设备,预计价款为1500万元,按相关规定向有关部门提出补助630万元的申请。2×17年5月1日,政府批准了甲公司的申请,2×17年5月20日,甲公司收到630万元财政拨款。2×17年6月30日,甲公司购入不需要安装的环保设备一台,实际成本为1440万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2×22年12月31日,甲公司出售了该环保设备,取得价款700万元,假定环保设备计提折旧计入当期损益,甲公司选择总额法对政府补助进行会计处理,不考虑其他因素,下列说法中正确的有(  )。

A、甲公司2×17年5月20日收到拨款630万元计入递延收益

B、甲公司从2×17年7月开始分摊递延收益

C、甲公司2×22年12月31日出售资产时,尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益

D、甲公司2×22年影响利润总额的金额为191.5万元

【答案】A,B,C

【解析】

2×22年12月31日,该设备的账面价值=1440-1440/10×5.5=648(万元),处置固定资产利得=700-648=52(万元);2×22年12月31日递延收益余额=630-630/10×5.5=283.5(万元),处置固定资产时一次性转入当期损益;2×22年递延收益摊销计入当期损益金额=630/10=63(万元);2×22年设备折旧计入当期损益的金额=1440/10=144(万元);甲公司2×22年影响利润总额的金额=52+283.5+63-144=254.5(万元),选项D错误。

● ● ●

【多选2】关于政府补助的确认和计量,下列说法中正确的有(  )。

A、政府补助为货币性资产的,应当按照收到或应收的金额计量

B、企业取得无偿划拨的长期非货币性资产,必须按照其公允价值计量

C、与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,不能冲减资产的账面价值

D、与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用或损失的期间计入当期损益或冲减相关成本

【答案】A,D

【解析】

选项B,企业取得无偿划拨的长期非货币性资产,通常应当按照其公允价值计量,公允价值不能可靠取得的,按照名义金额(即1元)计量;选项C,在净额法下,应冲减相关资产的账面价值。

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【多选3】已确认的政府补助需要退还的,下列相关会计处理表述中正确的有(  )。

A、存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益

B、不存在相关递延收益的,直接计入其他综合收益

C、存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入资本公积

D、不存在相关递延收益的,直接计入当期损益

【答案】A,D

【解析】

已确认的政府补助需要退还的,应当分别下列情况处理:(1)初始确认时冲减相关资产账面价值的,调整资产账面价值;(2)存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益;(3)属于其他情况,直接计入当期损益,选项A和D正确。

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考点链接

本章涉及到的重要考点,东奥会计在线已结合注会会计《轻一》的著书作者——张志凤老师的课程讲义,为注会考生提炼成集,建议考生学练结合,达到举一反三的效果。点击下方链接,学习重要内容。

政府补助的定义和特征>>

与资产相关的政府补助>>

与收益相关的政府补助>>

特定业务的会计处理>>

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