消费税计税依据_24年注会税法主观题专练

来源：东奥会计在线责编：冯婷婷2024-08-14 16:09:38

在注册会计师考试中，无论哪一科目的主观题都是学员们头疼的部分，对于主观题的考察，大多数涉及知识点比较广泛，尤其是有“碎法”之称的税法科目，更显的难以把握，但是其实没有那么可怕，我们一起来看一下关于消费税计税依据的主观题吧！

消费税计税依据

【计算问答题】

某首饰商城为增值税一般纳税人，2024年2月发生以下业务：
（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入29万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9万元；
（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.45万元，旧项链每条作价0.42万元，每条项链取得差价款0.03万元；
（3）将300条银基项链无偿赠送给客户，该批项链账面成本为52万元，平均零售价70.2万元；
（4）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明价税合计金额400万元；外购镀金首饰一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元。
（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，成本利润率为6%，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算销售套装礼盒应缴纳的消费税；

（2）计算“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；

（3）计算将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税；

（4）计算商城2月份应缴纳的增值税。

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【正确答案】

（1）销售套装礼盒应缴纳的消费税=29÷（1+13%）×5%=1.28（万元）
金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

（2）以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷（1+13%）×5%=2.65（万元）

（3）将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税=70.2÷（1+13%）×5%=3.11（万元）

（4）商城2月份应缴纳的增值税=（29+2000×0.03+70.2）÷（1+13%）×13%-6.5=11.82（万元）。

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