关税完税价格与应纳税额的计算_24年注会税法主观题专练
想要通过注册会计师考试,一定要抓住主观题的分数,因为从历年考试来看,主观题的整体得分率还是比较高的,所以在复习备考的最后阶段提升我们主观题的得分率是十分重要的,下面我们一起来看一下关于关税完税价格与应纳税额的计算的主观题吧!
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关税完税价格与应纳税额的计算
【计算问答题】
已知:该批高档化妆品进口关税税率为15%,消费税税率为15%;本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。
要求:
(1)计算该批高档化妆品关税完税价格。
(2)计算甲企业进口环节应纳关税。
(3)计算甲企业进口环节应纳的税金合计。
(4)计算甲企业内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计。
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【正确答案】
(1)向自己的采购代理人支付的劳务费用(购货佣金),不得计入关税完税价格;进口货物的保险费无法确定或者未实际发生,应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
进口货物关税完税价格=(200+10)×(1+3‰)=210.63(万元)。
(2)进口关税=210.63×15%=31.59(万元)。
(3)进口环节增值税=(210.63+31.59)÷(1-15%)×13%=37.05(万元)
进口环节消费税=(210.63+31.59)÷(1-15%)×15%=42.74(万元)
进口环节应纳税金合计=31.59+37.05+42.74=111.38(万元)。
(4)内销环节应纳增值税=452÷80%÷(1+13%)×13%-37.05-2×9%=27.77(万元)
该批高档化妆品在进口环节已缴纳过消费税,未经加工直接销售和赠送不再缴纳消费税。
内销环节应纳城建税、教育费附加及地方教育附加=27.77×(5%+3%+2%)=2.78(万元)
内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计=27.77+2.78=30.55(万元)。
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