财务风险与应对_2024注会战略主观题专练
注会《战略》第八章本章适宜全题型考查，是教材『风险管理』部分重点章节；客观题型考查细致，主观题型考查灵活，题目难度较大，均需要考前专项演练。
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财务风险与应对
【简答题】
山东 ST 集团股份有限公司创立于 1987 年，以金属制品、新材料、化工、房地产四大产业板块为主业。
2010 年至 2012 年期间，随着政府宏观管理措施的出台，ST 集团投入房地产开发的大部分资金无法收回，一 度陷入经营困境。
为了满足下一阶段的融资需求，吸引到更多的投资者驻足，在集团董事长、法定代表人及实际控制人李某的组 织下，ST 集团未遵守相关会计法律法规和国家统一的会计制度，以三家子公司为造假实体，通过虚假记账凭证生 成虚假数据、虚构购销业务等方式实施财务造假。据统计，ST 集团虚增主营业务收入总额共计 615 亿元，虚增利 润总额共计 113 亿元，虚假数据吸引了不少投资者，但资金缺口仍无法得到完全弥补。
经审计，ST 集团虚假记载的事实公布于众，声誉受到重创。相关部门对 ST 集团给予警告，并处以 60 万元罚 款；对李某给予警告，并处以 90 万元罚款。
要求：
（1）简要分析 ST 集团所面临的财务报告风险的主要表现；
（2）简述 ST 集团应对上述财务报告风险应采取的管控措施。
【答案】
（1）ST 集团所面临的财务报告风险的主要表现：
①编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。 “ST 集 团未遵守相关会计法律法规和国家统一的会计制度，以三家子公司为造假实体……实施财务造假……ST 集团虚假 记载的事实公布于众，声誉受到重创。相关部门对 ST 集团给予警告，并处以 60 万元罚款；对李某给予警告，并处 以 90 万元罚款”。
②提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。 “ 以三家子公司为造假实体，通 过虚假记账凭证生成虚假数据、虚构购销业务等方式实施财务造假。据统计，ST 集团虚增主营业务收入总额共计
615 亿元，虚增利润总额共计 113 亿元，虚假数据吸引了不少投资者”。
（2）ST 集团应对上述财务报告风险应采取的管控措施：
①关于财务报告编制。企业应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理， 应当按照规定的权限和程序进行审批；按照国家统一的会计制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和 其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。企业集团应当编 制合并财务报表，明确合并财务报表的合并范围和合并方法，如实反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。
②关于财务报告对外提供。企业应当依照法律法规和国家统一的会计制度的规定，及时对外提供财务报告。
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