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销售与收款循环的实质性程序_24年注会审计主观题专练

来源:东奥会计在线责编:刘佳慧2024-08-15 11:26:56

为了强化考生们在注册会计师《审计》科目主观题上的作答能力,东奥整理了审计科目的主观题专练,如下文简答题涉及知识点销售与收款循环的实质性程序,一起来练习吧!需要考生提起注意的是,审计主观题题量大,考生在客观题的作答上不要浪费太多时间!

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销售与收款循环的实质性程序_24年注会审计主观题专练

销售与收款循环的实质性程序

【简答题】

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与销售与收款循环相关的部分内容摘录如下:
(1)客户乙公司年末应收账款余额500万元,回函金额200万元,因差异高于实际执行的重要性,A注册会计师据此提出了审计调整建议。
(2)A注册会计师对甲公司营业收入实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为100万元,实际差异为300万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。
(3)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核现金折扣计算表,检查应收账款金额和现金折扣比例是否准确,如有异常进行调查并处理,复核完成后签字存档。A注册会计师从全年中选取了4个月的现金折扣计算表,检查了财务经理的签字,认为该控制运行有效。
(4)A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司销售返利,发现已记录金额与预期值之间存在600万元差异,因可接受差异额为200万元,A注册会计师要求管理层更正了400万元的错报。
(5)甲公司会计每月将客户对账单与应收账款明细账进行核对,并对差异进行调查处理,由财务经理复核。A注册会计师选取本年第三季度的核对记录,询问了核对过程,检查了核对情况、差异调查处理情况以及财务经理签字,认为该控制运行有效。
要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。


● ● ●


【正确答案】

(1)不恰当。应当调查不符事项,确定是否存在错报。
【提示】函证没有可接受差异额,实施实质性分析程序时,要确定可接受差异额。函证涉及差异,先确定是否是错报,再确定是否累积和要求管理层更正。
(2)不恰当。应当针对300万元的差异进行调查。
【提示】差异超过可接受的差异额,必须对该差异的全部金额进行调查,而不是仅调查超过可接受差异额的部分。
(3)不恰当。只检查财务经理的签字不足够/应当检查财务经理是否按规定完整实施了该控制。
(4)不恰当。差异超过可接受差异额,注册会计师应当调查该差异,而不是将超出部分直接作为错报。
(5)不恰当。整群选样通常不适用于审计抽样/应从全年的客户对账单与应收账款明细账中选取样本。
【提示】第(3)项和第(5)项都涉及选取样本,但是考核点不同,第(3)项从全年中选取4个月的,所以此处恰当。而第(5)项是直接选取第三季度,就是没有从全年的角度考虑(属于整群选样,第四章有详细介绍,不适用于审计抽样)。

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