境外所得税收管理_24年注会税法主观题专练
注册会计师税法一直以零碎著称，不仅客观题考察的知识点比较零碎，主观题考察的范围也很广泛，主观题一直以计算题和问答题形式为主，下面我们一起做一下关于境外所得税收管理的主观题吧！
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境外所得税收管理
【计算问答题】
我国境内某居民企业，适用企业所得税税率25%，在A国设立一全资子公司，2023年境内产品销售收入7200万元，销售成本4000万元，缴纳税金及附加150万元，销售费用1300万元（其中含广告费980万元），管理费用500万元（其中含业务招待费50万元），财务费用100万元。取得境外子公司分回的税后股息108万元。子公司在A国已缴纳企业所得税36万元，当年税后利润全部用于分配。
（其他相关资料：以前年度结转未扣除的广告费50万元；A国预提所得税税率为10%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
（1）计算该企业2023年来源于境内的应纳税所得额。
（2）计算该企业2023年来源于境外的应纳税所得额。
（3）计算该企业2023年境外所得的抵免限额。
（4）计算该企业2023年在境内实际应缴纳的企业所得税。
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【正确答案】
（1）广告费的税前扣除限额=7200×15%=1080（万元）＞当年实际发生额980万元，另外可以扣除以前年度结转至当年扣除的50万元，故纳税调减50万元。
业务招待费税前扣除限额1=7200×5‰=36万元＞扣除限额2=50×60%=30（万元），准予税前扣除30万元，故纳税调增=50-30=20（万元）。
该企业2023年来源于境内的应纳税所得额=7200-4000-150-1300-500-100-50+20=1120（万元）。
（2）预提所得税前的股息所得=108÷（1-10%）=120（万元）
境内企业间接负担子公司的所得税额=36（万元）
该企业2023年来源于境外的应纳税所得额=120+36=156（万元）。
（3）该企业2023年来源于境外所得的抵免限额=156×25%=39（万元）。
（4）在A国直接缴纳和间接负担的所得税额=120×10%+36=48（万元）＞抵免限额39万元，实际抵免额为39万元。
该企业2023年在境内实际应缴纳企业所得税=（1120+156）×25%-39=280（万元）。
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