全面预算的编制方法_2024注会财管主观题专练
注会《财管》第十七章历年考题主、客观题均有涉及,预计2024年试卷中本章分值2~9分左右。本章重点关注的内容:各种预算编制方法的特点和区别、直接材料预算与生产预算的关系以及编制方法、弹性预算的差异分析、现金预算的编制。
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全面预算的编制方法
【计算分析题】
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项 目 | 实际 | 预算 |
单价(元) | 230 | 200 |
产销量(本) | 8000 | 10000 |
固定成本(万元) | 105 | 100 |
单位变动成本(元) | 42 | 40 |
要求:
(1)分别计算销售收入的作业量差异和收入差异。
(2)分别计算成本费用的作业量差异和支出差异。
(3)分别计算税前经营利润的作业量差异与收入和支出差异。
【答案】
(1)
图书的实际销售收入=230×0.8=184(万元)
图书的弹性预算销售收入=200×0.8=160(万元) 图书的固定预算销售收入=200×1=200(万元)
销售收入的作业量差异=160-200=-40(万元)(U) 销售收入的收入差异=184-160=24(万元) (F)
(2)
实际成本费用=105+42×0.8=138.6(万元)
弹性预算成本费用=100+40×0.8=132(万元) 固定预算成本费用=100+40×1=140(万元)
成本费用的作业量差异=132-140=-8(万元)(F) 成本费用的支出差异=138.6-132=6.6(万元)(U)
(3)
实际税前经营利润=184-138.6=45.4(万元) 弹性预算税前经营利润=160-132=28(万元) 固定预算税前经营利润=200-140=60(万元)
税前经营利润的作业量差异=28-60=-32(万元) (U)
税前经营利润的收入和支出差异=45.4-28=17.4(万元) (F)。
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