财务预算的编制_2024注会财管主观题专练

来源：东奥会计在线责编：刘硕2024-08-19 16:06:31

注会《财管》第十七章从近几年考试题型来看客观题、主观题都有出题的可能性。2023年两套试卷都涉及到计算分析，再结合同考季客观题的分值，2023年本章涉及分值区间在8-11分，是需要重点关注的章节。

财管主观题

财务预算的编制

【计算分析题1】

A 公司是一个生产沙拉酱的公司，公司正在编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：

(1)产品售价80元/箱，第一季度销售5万箱，第二季度销售6万箱，第三季度预计销售8万箱，第四季度预计销售4万箱。

(2)商品销售的应收账款期初金额为100万元，预计可以在第一季度收回。商品售出后当季度可收回货款的 40%,下季度收回58%,另外的2%为坏账。

(3)制作沙拉酱的原材料预计支出500万元，第一季度支付60%的款项，第二季度支付30%的款项，第三季度支付剩余的款项。

(4)直接人工费用预计发生400万元，于第二季度和第三季度分别支付50%。

(5)制造费用预计全年发生450万元，其中折旧为50万元，其他均用现金支付，制造费用在每季度平摊。

(6)预计第二季度购置新设备一台，支出为15万元，需当季付款。

(7)全年预计所得税120万元，分4个季度平均预交。

(8)公司第四季度发放现金股利290万元。

(9)期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的现金余额的范围为5~6万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为1万元的整数倍。借款年利率为8%,每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。

要求：请根据上述资料，为A 公司编制现金预算表。(请将结果填列在给定的“现金预算”表格中，分别列示各项收支金额)

现金预算

单位：万元

【答案】

现金预算

单位：万元

设第一季度最低借款额为X 万元季度利息率=8%/4=2%

5≤X-2%X-155≤6

解得：163.27≤X≤164.29

因为借款数额为1万元的整数倍所以X=164 (万元)

设第二季度最低借款额为Y 万元 5≤Y-65.28-3.28-2%Y≤6

解得：75.06≤Y≤76.08

因为借款数额为1万元的整数倍所以Y=76 (万元)

第二季度借款利息=(76+164)×2%=4.8(万元)

第三季度最大还款额=现金多余额-最低现金余额-应付利息=160.32-5-4.8=150.52(万元)

因为还款数额为1万元的整数倍，所以第三季度还款额为150万元。第四季度最大还款额=84.72-5- (164+76-150)×2%=77.92(万元) 因为还款数额为1万元的整数倍，所以第四季度还款额为77万元。

【计算分析题2】

2、某公司正在编制2024年的现金预算，预计一至四季度的销货现金收入分别为180万元、230万元、260万元和310万元。其他有关资料如下：

(1)第一季度现金支出合计是第二季度销货现金收入的3倍，第二季度现金支出合计是第三季度销货现金收入的80%,第三季度现金支出合计是第四季度销货现金收入的4倍，第四季度现金支出合计是2025年第一季度销货现金收入的1.5倍，预计2025年第一季度的销货现金收入与2024年第一季度的销货现金收入相等。

(2)2023年年末的现金余额为100万元，长期借款余额为100万元。为了满足2024年的投资需要，在2024 年的第一季度和第三季度的期初分别增加长期借款300万元和500万元，长期借款的年利率是12%,利息按季度支付。

(3)公司每季度目标的期末现金余额为80万元。如果资金不足，可以取得短期借款，短期借款的年利率为10%, 短期借款额必须是5万元的整数倍，利息按季度支付。如果资金多余，则优先偿还短期借款，归还金额必须是5万

元的整数倍。借款发生在季度期初，还款发生在季度期末。

要求：根据以上资料，完成2024年现金预算的编制工作。

单位：万元

【答案】