为审计客户提供非鉴证服务_24年注会审计主观题专练
注册会计师《审计》的第二十三章内容主要介绍了职业道德守则中审计业务对独立性的要求,考试时主要以简答题的形式进行考核。2023年考核了简答题。近几年平均分值6分左右。
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为审计客户提供非鉴证服务
【简答题1】
上市公司甲公司(金融类企业)是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处 于同一网络。审计项目组在甲公司 2023 年度财务报表审计中遇到下列事项:
(1)2023 年 12 月,甲公司的重要子公司乙公司聘请项目合伙人 A 注册会计师对其2023 年度财务报表具有 重大影响的融资安排提供建议,A 注册会计师对乙公司相关会计处理的适当性存有疑问,正在协商。乙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。
(2)丙公司是甲公司的重要子公司,丙公司内审部聘请 XYZ 公司对与丙公司预期信用损失相关的内部控制进 行评价,并提出整改建议。
(3)丁公司是甲公司的重要子公司。2023 年 12 月,丁公司聘请 XYZ 公司为其编制 2023 年度财务报表。丁 公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。
(4)甲公司聘请 XYZ 公司提供投融资系统的设计和实施服务,该系统包括客户分类、定价模型、价值核算等 功能。
(5)甲公司聘请 XYZ 公司提供行政事务性的服务,包括文字处理、编制行政或法定表格供甲公司管理层审批、 按照甲公司管理层的指示将相关表格提交给各级监管机构等。
(6)甲公司计划于 2023 年 5 月处置一组金额重大的不良贷款,聘请 XYZ 公司对该组不良贷款 2022 年末的 价值进行了评估,甲公司参考 XYZ 公司建议的价值区间计提了减值准备并确定了处置底价。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反《中国注册会计师职业道德守则(2020)》有 关独立性规定的情况(不考虑过渡期安排),并简要说明理由。
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【正确答案】
事项序号 | 是否违反 (违反/不违反) | 理由 |
(1) | 违反 | A 注册会计师向审计客户的重要子公司提供的融资安排建议的结果将 对被审计财务报表产生重大影响,且对相关会计处理的适当性存有疑 问,将因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响 |
(2) | 违反 | ABC 会计师事务所的网络所向公众利益实体的审计客户的重要子公司 提供财务会计系统相关的内部审计服务,将因自我评价对独立性产生不 利影响 |
(3) | 违反 | ABC 会计师事务所的网络所向公众利益实体的审计客户的重要子公司 提供编制财务报表的会计和记账服务,将因自我评价对独立性产生不利 影响 |
(4) | 违反 | ABC 会计师事务所的网络所向公众利益实体的审计客户提供构成财务 报告内部控制的重要组成部分的信息技术系统服务,将因自我评价对独 立性产生不利影响 |
(5) | 不违反 | ABC 会计师事务所的网络所向审计客户提供的行政事务性服务,不会 对独立性产生不利影响 |
(6) | 违反 | ABC 会计师事务所的网络所XYZ公司提供的评估服务的结果对财务报 表具有重大影响,将因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响 |
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