与审计客户发生人员交流_24年注会审计主观题专练
注册会计师《审计》的第二十三章内容很多,考核时以简答题为主,应理解准则基本要求,并通过多练习题能够熟练应用。三星级别的知识点有在审计客户中不被允许拥有的经济利益、商业关系、属于公众利益实体的审计客户的定期轮换、信息技术系统服务,建议同学们重点关注。
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与审计客户发生人员交流
【简答题】
上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审 计项目组在甲公司 2023 年度财务报表审计中遇到下列事项:
(1)2023 年 10 月,XYZ 公司的合伙人 B 受聘兼任甲公司独立董事。B 不是甲公司审计项目组成员,也未向 甲公司及其关联实体提供任何非审计服务。
(2)ABC 会计师事务所的合伙人 C 于 2022 年 1 月 1 日退休后,根据政策继续享受两年分红。合伙人 C 自 2023 年 7 月 1 日起担任甲公司独立董事。
(3)D 注册会计师曾担任甲公司 2022 年度财务报表审计项目经理,并签署该年度审计报告。D 注册会计师未 参与 2023 年度审计,于 2023 年 4 月30 日辞职,2023 年末加入甲公司下属某子公司担任财务负责人。
(4)E 注册会计师曾是 ABC 会计师事务所的管理合伙人,于 2023 年 1 月退休后担任甲公司独立董事。
(5)甲公司财务经理年末离职,向 ABC 会计师事务所提出借调一名合伙人负责2023 年度财务报表的编制工 作,为期 3 个月。ABC 会计师事务所同意借调,但期限为一个月。
(6)审计项目组成员F 曾任甲公司重要子公司的出纳,2022 年 10 月加入 ABC 会计师事务所,2023 年 9 月 加入甲公司审计项目组,参与审计固定资产项目。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反《中国注册会计师职业道德守则(2020)》有 关独立性规定的情况(不考虑过渡期安排),并简要说明理由。
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【正确答案】
事项序号 | 是否违反 (违反/不违反) | 理由 |
(1) | 违反 | 网络所的合伙人 B 兼任审计客户的独立董事,将因自我评价和自身利益 对独立性产生严重不利影响 |
(2) | 违反 | 前任合伙人 C 加入审计客户担任独立董事,且与事务所保持重要交往, 将因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响 |
(3) | 违反 | D 注册会计师离职加入甲公司下属子公司担任财务负责人的时间,早于 甲公司发布 2023 年已审财务报表之日,将因自身利益、密切关系或外 在压力对独立性产生严重不利影响 |
(4) | 违反 | E 注册会计师作为管理合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任独 立董事,将对独立性产生严重不利影响 |
(5) | 违反 | ABC 会计师事务所向审计客户借出员工,且该员工涉及承担审计客户 的管理层职责,将因自我评价、过度推介或密切关系对独立性产生不利 影响 |
(6) | 不违反 | 审计项目团队成员F 在审计报告涵盖期间之前加入事务所,且其在审计 项目团队中的工作,不涉及评价其就职于甲公司的子公司时所作的工作 /出纳工作,因此,不会对独立性产生不利影响 |
【提示】事项(4)管理合伙人,E 注册会计师应在退休满 12 个月后,才可担任甲公司独立董事。
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