注册会计师对职业道德概念框架的具体运用_24年注会审计主观题专练

来源：东奥会计在线责编：刘硕2024-08-20 10:37:09

注册会计师《审计》的第二十二章属于非重要章节。平均分值1分，单独出题较少，主要与“审计业务对独立性的要求”相结合，与事务所质量管理结合，以简答题形式进行考核。

注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

【简答题1】

上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所新承接的审计客户。审计项目组在甲公司 2023 年度财务报表审计中遇到下列事项：

（1）甲公司与 ABC 会计师事务所就审计收费达成如下协议：基本收费为 300 万元，如发表保留意见，按 8 折收费；如发表否定意见或无法表示意见，按 5 折收费。

（2）因甲公司审计业务是经项目组成员 C 注册会计师的妹妹介绍的，为表示感谢，ABC 会计师事务所通过 C 注册会计师向其妹妹支付了 1000 元的劳务费，并将 C 注册会计师调离项目组。

（3）签订审计业务约定书时，ABC 会计师事务所与甲公司的子公司商定按照市场价的 70%收取审计费用，据此审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司的子公司治理层达成一致意见。

（4）甲公司与 ABC 会计师事务所签订协议，由 ABC 会计师事务所向其客户推荐甲公司的产品。每次推荐成功后，甲公司向 ABC 会计师事务所支付少量的介绍费。

要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德规定的情况，并简要说明理由。

● ● ●

【正确答案】

事项序号	是否违反（违反/不违反）	理由
（1）	违反	除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件
（2）	违反	注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费
（3）	违反	会计师事务所应当确保在提供专业服务时，遵守执业准则和相关职业道德规范的要求，使工作质量不受损害，并使客户了解专业服务的范围和收费基础
（4）	违反	注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金

● ● ●

【简答题2】

上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。审计项目组在甲公司 2023 年度财务报表审计中遇到下列事项：

法院指定 ABC 会计师事务所的项目合伙人 A 注册会计师代管甲公司被冻结的股票和债券。保管期间，股价大幅下跌，但 A 注册会计师以未接到法院要求为由，拒绝代为出售所代管的股票。

要求：针对上述事项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德规定的情况，并简要说明理由。

● ● ●

【正确答案】

是否违反（违反/不违反）	理由
不违反	注册会计师保管客户资金或其他资产，应当仅按照预定用途使用客户资金或其他资产

2024年注册会计师考试近在眼前，答题经验是不断积累的，考生们在考前一定要多做题哦！如果各位考生考虑跟班学习，可以考虑东奥会计在线，现在东奥注会25年课程上新，购课还送24年对应班次全部课程，今年明年都能学！点击下图，查看课程详情！