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对财务报表审计实施的质量管理_24年注会审计主观题专练

来源:东奥会计在线责编:刘硕2024-08-20 10:49:28

注册会计师《审计》的第二十一章属于重点章节,考试时主要以简答题形式进行考核。另外,本章内容可以客观题形式进行考核。2023年考核了简答题。近几年平均分值6分左右

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对财务报表审计实施的质量管理

【简答题】

ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:

(1)质量管理主管合伙人应当负责对审计项目组成员进行指导、监督并复核其工作,并确定指导、监督和复核 的性质、时间安排和范围符合要求。

(2)项目质量复核人员的责任包括在所有意见分歧得到解决之前,不得签署审计报告。

(3)在签署审计报告前,为确保拟出具的审计报告适合审计项目的具体情况,审计项目合伙人应当复核财务报 表和审计报告。

(4)针对审计项目中需要咨询的事项,审计项目合伙人应确定已与质量管理主管合伙人就咨询的性质、范围以 及形成的结论达成一致意见,且咨询形成的结论已得到执行。

要求:针对上述第(1)至(4)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事 务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》的 相关规定。如违反,简要说明理由。

● ● ●

【正确答案】

(1)违反。审计项目合伙人应当负责对审计项目组成员进行指导、监督并复核其工作,并确定指导、监督和复 核的性质、时间安排和范围符合要求。

(2)违反。在所有意见分歧得到解决之前,不得签署审计报告属于审计项目合伙人应当承担的责任。

(3)违反。还应当复核相关的审计工作底稿。

(4)违反。审计项目合伙人应当确定已与被咨询者就咨询的性质、范围以及形成的结论达成一致意见。 【提示】

事项(1):是“审计项目合伙人”负责,而非是“质量管理主管合伙人”负责。审计项目合伙人对其负责的项 目负总责,其他人无权利、也无义务对审计项目负责,所以指导、监督、复核工作由审计项目合伙人来做。

事项(2):在审计报告上签字的人,一个是审计项目合伙人,另一个是直接参与该项目审计的具备一定资格的 注册会计师,项目质量复核人员不在审计报告上签字。

事项(3):

①项目合伙人复核:财务报表、审计报告和审计工作底稿。

②审计工作底稿包括: a.重大事项;

b.重大判断,包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断,以及得出的结论;

c.根据审计项目合伙人的职业判断,与审计项目合伙人的职责有关的其他事项。

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