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会计师事务所质量管理体系_24年注会审计主观题专练

来源:东奥会计在线责编:刘硕2024-08-20 11:04:35

注册会计师《审计》的第二十一章整体难度较低,但重要考点也十分明显,例如:领导责任、相关职业道德要求、监控整改、项目质量复核等。建议同学们集中时间投入到重要章节内容上。

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生产与存货循环的实质性程序_24年注会审计主观题专练

会计师事务所质量管理体系

【简答题1】

ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:

(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标,同时考虑遵循质量管理体系和职业道德规范等的情况。

(2)合伙人的考核和收益以各分所为单位进行考量和分配。

(3)在进行合伙人考核和收益分配时,依次考量收入、经营业绩、执业质量、管理能力和社会声誉。

(4)会计师事务所的质量管理部门负责本所质量管理体系的设计、实施和运行,项目质量复核人员对质量管理 体系承担最终责任。

(5)会计师事务所领导层建立健全一体化管理制度体系并确保有效实施,会计师事务所质量管理主管合伙人对 一体化管理负主要责任。

(6)会计师事务所对分所(或分部)的负责人、质量管理负责人、财务负责人等关键管理人员实施统一委派、 监督和考核。

(7)事务所要求质量管理主管合伙人、职业道德主管合伙人、监控与整改主管合伙人等,必要时能够直接与主 要负责人沟通。

(8)对于近三年内执业存在重大质量问题,但满足晋升合伙人其他条件的人员,晋升合伙人时间推迟一年。

要求:针对上述第(1)至(8)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事 务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》的 相关规定。如违反,简要说明理由。

● ● ●

【正确答案】

(1)违反。在晋升时,应当建立以质量为导向的晋升机制。

(2)违反。会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配。

(3)违反。不得以承接和执行业务的收入或利润作为首要指标。

(4)违反。会计师事务所的主要负责人应当对质量管理体系承担最终责任。

(5)违反。会计师事务所主要负责人应当对一体化管理负主要责任。

(6)不违反。

(7)不违反。

(8)违反。应评估该人员的执业质量已经得到全面提升,才能恢复其晋升机会。 【提示】

事项(1):质量管理的简答题,参照以前年度考题标答,通常是回答“违反/不违反”,如果是答题区有表格 提示回答“是/否”,则按照要求回答“是/否”,没有提示,建议直接回答“违反/不违反”。

事项(4):主要负责人在会计师事务所中,可能是主任会计师,也可能是首席合伙人。但就答题来说,建议直 接写主要负责人,而非是主任会计师或首席合伙人。

● ● ●

【简答题2】

ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:

(1)为保证业务质量,会计师事务所要求项目质量复核人员在项目合伙人出具审计报告后实施项目质量复核。

(2)会计师事务所在全所范围内统一委派具有足够专业胜任能力、时间,并且无不良执业诚信记录的项目合伙 人执行业务。

(3)如项目合伙人和项目质量复核人员意见一致,在其他人员的意见分歧得到解决之前,可以签署审计报告。 要求:针对上述第(1)至(3)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事

务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》的 相关规定。如违反,简要说明理由。

● ● ●

【正确答案】

(1)违反。项目质量复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核,以使重大事项在报告日前得到满意 解决。

(2)不违反。

(3)违反。在意见分歧得到解决之前,不得签署审计报告。 【提示】

事项(2):独立性等其他职业道德要求也是要考虑的,算是基础,无需特别强调。题目中只是针对项目合伙人 又着重强调了几点,这几点是至关重要的。

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