注册会计师与治理层的沟通_24年注会审计主观题专练
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注册会计师与治理层的沟通
【简答题】
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。审计工作底稿中与治理层沟通相关的部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师拟在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，沟通财务报表整体的重要性的具体金额。
（2）A注册会计师没有专门设计审计程序以识别与治理层沟通的补充事项。
（3）A注册会计师在审计中发现甲公司销售经理存在受贿行为，因获知该事项董事会已经知悉，未再与董事会或股东会沟通。
（4）A注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排，为避免损害审计的有效性，沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施。
要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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【正确答案】
（1）不恰当。注册会计师可以与治理层沟通对重要性概念的运用，但不宜沟通重要性的具体金额。
（2）恰当。[审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项]
（3）不恰当。舞弊涉及管理层/在内部控制中承担重要职责的员工，应当与治理层沟通。
（4）不恰当。应当与治理层沟通识别出的特别风险。
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