利用内部审计人员的工作_24年注会审计主观题专练
注册会计师《审计》的第十五章难度不大,主要以客观题形式进行考核,相关内容也可以以简答题或综合题形式进行考核。2023年考核了单选题、多选题和综合题。
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利用内部审计人员的工作
【简答题】
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2023 年度财务报表。审计工作底稿中与利用内部审计 工作相关的部分内容摘录如下:
(1)A 注册会计师在审计过程中对重要性水平的确定、样本规模的确定等没有依赖内部审计的工作。
(2)考虑到内部审计是甲公司的内设机构,因此在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时,A 注 册会计师评价了内部审计人员的胜任能力以及内部审计是否采用系统、规范化的方法。
(3)考虑到注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断,在计划审计阶段,A 注 册会计师认为在审计中利用内部审计人员的工作仅是在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直 接协助。
(4)A 注册会计师拟利用内部审计人员提供直接协助,实施了以下工作:①确定是否能够利用内部审计人员提 供直接协助;②如能利用,确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用。
(5)A 注册会计师认为虽然存在对内部审计人员客观性的重大不利影响的情况,但是其胜任能力较高,仍拟利 用被审计单位内部审计人员提供直接协助。
要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
【正确答案】
(1)恰当。
(2)不恰当。还应当通过评价内部审计在被审计单位中的地位,以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性 的程度,以确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的。
(3)不恰当。在审计中利用内部审计人员的工作还包括在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作。
(4)不恰当。如果拟利用内部审计人员提供直接协助,注册会计师应适当地指导、监督和复核其工作。
(5)不恰当。不得利用内部审计人员提供直接协助。 【提示】
第(3)小问:注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括: ①在获取审计证据的过程中利用内部审计 的工作;②在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助。
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