2018中级经济师《财政税收》预习考点：增值税
只要大家下定决心，认真复习，一心拼搏向上，在2018中级经济师考试中就一定能取得令人满意的成绩。东奥小编今天为大家准备了《财政税收》预习考点，刻苦学习，不断探索。
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增值税
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本知识点属于中级经济师财政税收科目第四章货物和劳务税制度
【知识点】：增值税
增值税
提供的应税劳务(17%)
加工、修理修配劳务。
销售服务(营改增内容)
销售服务包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
1. 交通运输服务(适用税率为11%)
包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
(1)陆路运输服务。
包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。
【注意】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
(2)水路运输的程租、期租业务(工具+人员)，属于水路运输服务。
【注意】水路运输的光租业务(仅工具)，属于经营租赁，适用税率17%。
(3)航空运输的湿租业务(工具+人员)，属于航空运输服务。
【注意】航空运输的干租业务(仅工具)，属于经营租赁，适用税率17%。
【注意】
(1)航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。
(2)无运输工具承运业务(委托他人运输)，按照交通运输服务缴纳增值税。
2. 邮政服务(适用税率为11%)
包括邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。
(1)邮政普遍服务：指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。
(2)邮政特殊服务：指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。
(3)其他邮政服务：指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
3. 电信服务(11%、6%)
(1)基础电信服务(11%)，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
(2)增值电信服务(6%)，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。
4. 建筑服务(适用税率为11%)
包括各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
【注意】
(1)固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
(2)物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。
(3)纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税;如果仅出租设备不配人员则按有形动产租赁服务(17%)税率计税。
5. 金融服务(适用税率为6%)
包括：经营金融保险业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
【注意】
(1)融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
(2)以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
(3)纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。
6. 现代服务(适用税率6%、11%、17%)
包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务(有形动产17%，不动产11%)、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
(1)宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。
(2)港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。
(3)将建筑物、构筑物等不动产(适用税率11%)或者飞机、车辆等有形动产(适用税率17%)的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按经营租赁服务缴纳增值税。
(4)车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按不动产经营租赁服务缴纳增值税(适用税率11%)。
(5)翻译服务和市场调査服务按照咨询服务缴纳增值税。
7. 生活服务(适用税率6%)
包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
【注意】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。
销售无形资产(大多适用税率6%，但转让土地使用权适用税率11%)
1. 包括转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
2. 无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
销售不动产(适用税率11%)
1. 包括转让不动产所有权的业务活动。
2. 不动产包括：建筑物、构筑物等。
进口货物
包括进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。
【提示】以上是现行增值税范围的最基本规定，以下为特殊行为。
部分货物的征税
1. “货物期货”(包括商品期货和贵金属期货)，应当征收增值税。
2. 银行销售金银的业务，应当征收增值税。
3. 在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。其他情形，征收增值税。
4. 集邮商品生产、调拨征收增值税。
5. 缝纫(属于加工业务)，应当征收增值税
6. 饮食店、餐馆、酒店、宾馆、饭店等附设的门市部、外卖点对外销售货物，专门生产或销售货物(包括烧卤熟制食品在内)的个体经营者及其他个人，征收增值税。
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