2018中级经济师《财政税收》预习考点：企业所得税计税依据
来源：东奥会计在线责编：王子琪2018-03-08 15:45:00
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企业所得税计税依据
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本知识点属于中级经济师《财政税收》科目第五章所得税制度
【知识点】企业所得税计税依据(掌握)
(一)应纳税所得额的计算原则
1. 权责发生制
2. 税法优先原则
(二)应纳税所得额的计算公式
间接法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加数-纳税调整减少数
直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
(三)亏损弥补
亏损：按税法计算的亏损
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
(四)清算所得的计算(熟悉)
清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益等
(五)非居民企业应纳税额的计算
对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额
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