社会保障支出_2022中级经济师财税备考知识点
当你感觉到难的时候，就是你在进步的时候；机械、重复的工作是最低效的成长；而逼自己去做难的事，你没干过的事，就能大大提升你的潜力。2022年中级经济师《财税》是会计专业、财税人员是不错的选择，今天东奥教研团队为考生们总结了相关知识点，从基础到强化我们一步步走，快快学起来吧。
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社会保障支出
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第二章：财政支出理论与内容
【知识点】
社会保障支出
【提示】转移性支出直接表现为资金无偿的、单方面的转移。主要包括政府部门用于财政补贴、债务利息、社会保障等方面的支出。
(一)社会保障的概念与内容
1.社会保障的概念
项目 | 主要内容 |
社会保障的概念 | 国家向年老、丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障 |
社会保障制度的产生 | 由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创 |
社会保障制度的概念 | 由法律规定的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系 |
2.社会保障的内容
国际劳工组织认为，社会保障应承担9个方面的风险保护，即疾病、生育、养老、残疾、死亡、失业、工伤、职业病和家庭，从而满足劳动者一生的基本生活需求，起到促进社会稳定和经济发展的良好作用。
我国社会保障主要包括社会保险、社会救助、社会福利和社会优抚。
【口诀】优先祝福。
(1)社会保险。
社会保险是现代社会保障的核心内容，它是一国公民的基本保障，即保障劳动者在失去劳动能力，从而失去工资收入后仍能享有基本的生活保障。
在我国，社会保险主要包括以下几个方面的内容：
项目 | 主要内容 |
养老保险 | 是公民在就业期间，个人及所服务的单位或企业履行缴纳保险费的义务，待年老退休以后，按照法律规定有权享受国家给予的一定数额的收入帮助 |
失业保险 | 是对非因本人意愿中断就业、失去工资收入的劳动者提供一定时期的物质帮助的一项社会保险制度，对失业者加以保护和帮助，既有利于劳动力再生产的继续正常进行，也有利于维护社会的安定 与养老保险相比较，失业保险基金征收额度较少，这是因为：第一，失业风险涉及的对象相对较少，失业风险经历的时间也相对较短；第二，失业津贴的发放是有条件的，通常标准也较低 |
医疗保险 | 向患病职工（包括退休职工）支付的医疗费用，职工的直系亲属也可享受一定的医疗补助 |
生育保险 | 是为了维护女职工在生育期间得到必要的经济补偿和医疗保健，均衡生育保险费用的负担，是一种专门保护妇女劳动者的社会保险 生育保险的对象是已婚的妇女劳动者，当然不排除她们的子女、配偶也分享到一定的待遇 |
工伤保险 | 是向因公负伤的职工支付病假工资、医疗费、伤残补助津贴等，待遇标准一般高于非因公负伤的职工 保险的对象是从事经济活动的劳动者，但最后获得待遇的，不仅是劳动者本人，往往还包括他们的家人 |
【提示】养老保险的筹资模式：
筹资模式 | 现收现付式 | 基金式 | |
完全基金式 | 部分基金式 | ||
含义 | 社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的保险支出作资金储备 | 为社会保险设立一种基金，这项基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要 | 缴费水平在满足一定阶段支出需要的前提下，留有一定储备 |
特点 | 在社会保险开始实施时，保险费率比较低，但随着社会保险事业的不断发展，其收入要随平均支出水平的上升经常做出调整 | 投保人的缴费水平可以在相当长的时间内保持稳定不变，从而可以避免缴费水平随着保险支出增加而不断调整，但完全基金式要求在实施社会保险初期实行较高的缴费率，以建立基金 | 根据分阶段平衡的原则调整缴费率，缴费率在保险举办初期较低，以后随着支出的提高分阶段提高，从长期看，缴费率呈阶梯式的上升趋势 |
模式 | 靠后代养老的保险模式（目前我国养老保险筹备模式为社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式） | 自我养老的保险模式 | 自我养老和后代养老相结合的一种养老模式 |
(2)社会救助。
定义 | 通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要 |
特点 | ①全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用 ②受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助 |
我国社会救助的主要内容 | ①对无依无靠的绝对贫困者提供的基本的保障（主要是针对农村的“五保户”） ②对生活水平低于国家最低标准的家庭和个人提供的最基本生活保障 ③对因天灾而陷于绝境的家庭和个人提供的最低生活保障 |
(3)社会福利。
主要是国家民政部门提供的，其资金来源大部分是国家预算拨款。主要是对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予的各种物质帮助。如社会福利院(孤儿院、敬老院)等。
(4)社会优抚。
是对革命军人及其家属提供的社会保障，主要包括对退役军人的安置，对现役军人及其家属的优抚，对烈属和残废军人的抚恤，以及对军人退休后的保障等内容。
(二)市场经济条件下社会保障制度的意义
(1)社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷。
(2)社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。
社会保障支出是随经济周期而发生反向变化的，它可以弱化经济周期的震荡波幅。
(3)社会保障制度与税收共同调节社会成员的收入水平。
(4)社会保障制度可以弥补商业保险的局限。
(三)社会保障制度的类型
类型 | 主要内容 |
社会保险型 | 是政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险计划，要求受保人和雇主缴纳保险费，而当受保人发生受保事故时，无论其经济条件如何，只要按规定缴纳了保险费，就可以享受政府提供的保险金 |
社会救济型 | （1）受保人不用缴纳任何费用，保障计划完全由政府从政府预算中筹资 （2）受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查，只有经济条件符合受保人的资格才享受政府的津贴 目前澳大利亚和加拿大的公共养老金计划，是采取社会救济型的模式 |
普遍津贴型 | 政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划。在这种计划中受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用，普遍津贴型的资金来源与社会救济型一样也完全由政府预算拨款，与社会救济型不同的是，受保人在享领津贴时并不需要进行家庭生计调查 新西兰的公共养老金计划属于普遍津贴型计划 |
节俭基金型 | 政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划，在这种计划模式下，雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费，个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有，但这部分资产要由政府负责管理 一旦个人发生受保事故，政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴；而当职工不幸去世时，其个人账户资金余额可以依法继承 节俭基金型的社会保障计划与社会保险型计划相比，其最大的特点是受保人之间不能进行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互济的保险功能。这种保障计划虽然没有任何收入再分配的功能，但却具有强制储蓄的功能 目前马来西亚、印度等20多个发展中国家的公共养老金都属于这种节俭基金 |
(四)我国的社会养老保险制度
目前我国的社会养老保险主要分为城镇企业职工基本养老保险、城乡居民基本养老保险和机关事业单位工作人员养老保险三种类型。
1.城镇企业职工基本养老保险
在国有企业改革过程中，逐步形成的社会统筹与个人账户相结合的一种新型的社会养老保险制度。
(1)缴费。缴费分为单位缴费和个人缴费。
单位缴费：用人单位应按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，计入基本养老保险统筹基金(目前单位缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20%，确实需要超过企业工资总额的20%的，需要报人力资源社会保障部、财政部批准)。
个人缴费：个人账户的规模统一为个人缴费工资的8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。
月储存额=个人月缴费工资×8%
【提示】个人月平均工资低于当地职工月平均工资的60%的，按照当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。个人月平均工资高于当地职工月平均工资的300%的，按照当地职工月平均工资的300%作为缴费基数。
(2)领取条件。①个人达到法定退休年龄并办理了退休手续;②所在单位和个人依法参加基本养老保险并履行缴费义务;③个人累计缴费时间满15年。
(3)享受的待遇。①按月领取按规定计发的基本养老金，直至死亡;②享受基本养老金的正常调整待遇;③对企业退休人员实行社会化管理服务。
2.城乡居民基本养老保险
我国的城乡居民基本养老保险制度是由原城镇居民社会养老保险和新型农村社会养老保险合并而建立的。
其参保范围为：年满16周岁(不含在校学生)，非国家机关和事业单位工作人员及不属于职工基本养老保险制度覆盖范围的城乡居民，可以在户籍地参加城乡居民基本养老保险。
(1)基金筹集。
①个人缴费。省(区、市)人民政府可以根据实际情况增设缴费档次，最高缴费档次标准原则上不超过当地灵活就业人员参加职工基本养老保险的年缴费额，并报人力资源社会保障部备案。参保人自主选择档次缴费，多缴多得。
②集体补助。有条件的村集体经济组织应当对参保人缴费给予补助，鼓励其他社会经济组织、公益慈善组织、个人为参保人缴费提供资助。补助、资助金额不超过当地设定的最高缴费档次标准。
③政府补贴。政府对符合领取城乡居民基本养老保险待遇条件的参保人全额支付基础养老金，其中，中央财政对中西部地区按中央确定的基础养老金标准给予全额补助，对东部地区给予50%的补助。
地方人民政府应当对参保人缴费给予补贴，对选择最低档次标准缴费的，补贴标准不低于每人每年30元;对选择较高档次标准缴费的，适当增加补贴金额;对选择500元及以上档次标准缴费的，补贴标准不低于每人每年60元，具体标准和办法由省(区、市)人民政府确定。对重度残疾人等缴费困难群体，地方人民政府为其代缴部分或全部最低标准的养老保险费。
(2)建立个人账户。
个人缴费、地方人民政府对参保人的缴费补贴、集体补助及其他社会经济组织、公益慈善组织、个人对参保人的缴费资助，全部计入个人账户。个人账户储存额按国家规定计息。
(3)待遇及调整。
城乡居民基本养老保险待遇由基础养老金和个人账户养老金构成，支付终身。
(4)领取条件。
参加城乡居民基本养老保险的个人，年满60周岁、累计缴费满15年，且未领取国家规定的基本养老保障待遇的，可以按月领取城乡居民养老保险待遇。
(5)制度衔接。(了解)
①参加城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险人员，达到城镇职工基本养老保险法定退休年龄后，城镇职工基本养老保险缴费年限满15年(含延长缴费至15年)的，可以申请从城乡居民基本养老保险转入城镇职工基本养老保险，按照城镇职工基本养老保险办法计发相应待遇;城镇职工基本养老保险缴费年限不足15年的，可以申请从城镇职工基本养老保险转入城乡居民基本养老保险，待达到城乡居民基本养老保险规定的领取条件时，按照城乡居民基本养老保险办法计发相应待遇。
②参保人员从城乡居民基本养老保险转入城镇职工基本养老保险的，城乡居民基本养老保险个人账户全部储存额并入城镇职工基本养老保险个人账户，城乡居民基本养老保险缴费年限不合并计算或折算为城镇职工基本养老保险缴费年限。参保人员从城镇职工基本养老保险转入城乡居民基本养老保险的，城镇职工基本养老保险个人账户全部储存额并入城乡居民基本养老保险个人账户，参加城镇职工基本养老保险的缴费年限合并计算为城乡居民基本养老保险的缴费年限。
③参保人员若在同一年度内同时参加城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险的，其重复缴费时段(按月计算，下同)只计算城镇职工基本养老保险缴费年限，并将城乡居民基本养老保险重复缴费时段相应个人缴费和集体补助退还本人。
④参保人员不得同时领取城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险待遇。对于同时领取城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险待遇的，终止并解除城乡居民基本养老保险关系，除政府补贴外的个人账户余额退还本人，已领取的城乡居民基本养老保险基础基本养老金应予以退还;本人不予退还的，由社会保险经办机构负责从城乡居民基本养老保险个人账户余额或者城镇职工基本养老保险基本养老金中抵扣。
不要假装很努力，因为结果不会陪你演戏。备考2022年中级经济师可以参考中级经济师考试真题，勤做练习，脚踏实地方可有质的突破。
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