国际税收协定_2022中级经济师财税备考知识点
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国际税收协定
【所属章节】
第三章:税收理论
【知识点】
国际税收协定
(一)国际税收协定的概念及其种类
1.概念
国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家,为了协调处理相互之间跨国纳税人征税事务方面的税收关系,本着对等的原则,通过政府谈判所签订的一种书面税收协议或条约。
2.种类
(1)按参加国的多少可分为双边和多边两类(目前,大量的是双边国际税收协定)。
(2)按其涉及的内容和范围的大小可分为一般国际税收协定和特定国际税收协定两类。
(二)国际税收协定的作用
(1)国际税收协定体现主权国家之间相互尊重和平等协商;
(2)国际税收协定是本国居民履行跨国纳税义务的安全保障;
(3)国际税收协定本身就是适应国际经济技术交流需要的产物。
(三)国际税收协定范本
(1)目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本—《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》,即《OECD协定范本》;《联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》,即《UN协定范本》,是两个国际组织为了协调和指导各国签订双边或多边税收协定而制定并颁布的示范性文本。
(2)国际税收协定范本有两个特征:①规范化;②内容弹性化。
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