简易征收率_2022中级经济师财税备考知识点
成功的道路也许就是这样，需要经历太多的挫折与磨难，而其中的磨难与艰辛，恐怕永远只有经历过的人自己才知道。2022年中级经济师考试各科目满分是140分，需要达到84分方可合格。东奥教研团队为考生们总结了《财税》相关知识点，准备参加《财税》考试的同学们快快学起来吧。
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简易征收率
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第四章：货物和劳务税制度
【知识点】
简易征收率
(1)简易办法征收增值税征收率为3%。自2009年1月1日起，按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额。
(2)纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
纳税人 | 情形 | 税率 | 税务处理 |
一般纳税人 | 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产（已抵扣进项税额的） | 适用税率 | 增值税=含税销售额÷（1+适用税率）×适用税率 |
销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（不得抵扣进项税额或可以抵扣进项税额但未抵扣的） | 依照3%征收率减按2%征收 | 增值税=含税销售额÷（1+3%）×2% | |
销售自己使用过的除固定资产以外的物品 | 适用税率 | 增值税=含税销售额÷（1+适用税率）×适用税率 | |
小规模纳税人（除其他个人外） | 销售自己使用过的固定资产 | 依照3%的征收率减按2%征收 | 增值税=含税销售额÷（1+3%）×2% |
销售自己使用过的除固定资产以外的物品 | 依照3%的征收率征收 | 增值税=含税销售额÷（1+3%）×3% |
(3)纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。所称旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。
(4)一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位;
②建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料;
③以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);
④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;
⑤自来水;
⑥商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
记忆口诀：
县级小水来发电
沙土石料搞建设
生物制品搞研发
自来混凝可选3
(5)一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
①寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);
②典当业销售死当物品;
③经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
(6)对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
(7)资产管理产品管理人运营资产管理产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。资产管理产品管理人应分别核算资产管理产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资产管理产品运营业务不适用按照3%简易计税的规定缴纳增值税。
(8)销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
(9)自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
(10)自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
贵在坚持，唯在坚持，成在坚持。备考2022年中级经济师可以参考中级经济师考试真题，勤做练习，脚踏实地方可有质的突破。
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