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销售额的若干具体规定_2022中级经济师财税备考知识点

来源：东奥会计在线责编：孟凡莹2022-08-09 13:17:13

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人生的每一场相遇，都是缘分，没有对错，人生的每一个清晨，都该努力，不能拖延。2022年中级经济师考试中比较适合会计考生报考的例如财政税收专业。东奥教研团队为考生们总结了《财税》相关知识点，准备参加《财税》考试的同学们快快学起来吧。

销售额的若干具体规定_2022中级经济师财税备考知识点

【内容导航】

销售额的若干具体规定

【所属章节】

第四章：货物和劳务税制度

【知识点】

全面推开营改增试点实施后关于销售额的若干具体规定

计税规定	项目	主要内容
全额计税	贷款服务	以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
	贷款服务	自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税
	直接收费金融服务	以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额
	金融机构开展贴现、转贴现业务	自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税
差额计税	金融商品转让	按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
	金融商品转让	金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更金融商品转让，不得开具增值税专用发票
	经纪代理服务	以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额
	经纪代理服务	向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票
	融资租赁和融资性售后回租业务	提供融资租赁服务：销售额=全部价款+价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）-发行债券利息-车辆购置税
		提供融资性售后回租服务：销售额=全部价款+价外费用（不含本金）-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）-发行债券利息
		试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税
	航空运输企业的销售额	不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
	航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务	自2018年1月1日起，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额
	一般纳税人提供客运场站服务	以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额
	试点纳税人提供旅游服务	可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额
	试点纳税人提供建筑服务	适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
	房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）	以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额向政府部门支付的土地价款，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等
	资产管理产品管理人运营资产管理产品提供的贷款服务、发生的部分金融商品转让业务	（1）提供贷款服务，以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额（2）转让2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、债券、基金、非货物期货，可以选择按照实际买入价计算销售额，或者以2017年最后一个交易日的股票收盘价（2017年最后一个交易日处于停牌期间的股票，为停牌前最后一个交易日收盘价）、债券估值、基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价计算销售额