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纳税检查_中级经济师《财政税收》章节重难点跟学！

来源：东奥会计在线责编：孟凡莹2023-03-29 09:37:38

北京

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耐心和恒心总会得到报酬的。中级经济师考试共分为十个专业科目，下面为同学们准备了中级经济师《财政税收》第八章“纳税检查”的重难知识点，内容源自斌哥老师知识点笔记，正在备考中级经济师财税专业的的同学们快快跟学起来吧。

第八章纳税检查

考点1：纳税检查的概念、必要性及范围

(一)纳税检查的概念

项目	主要内容
主体	税务机关
客体	纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等
对象	纳税人所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况
依据	国家的各种税收法规、会计法规和企业财务制度

(二)纳税检查的范围

(1)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。

(2)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

(3)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。

(4)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。

(5)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和其他资料。

(6)存款账户：经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，即可查询。

(7)储蓄账户：经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询。

考点2：纳税检查的基本方法

划分依据	内容
检查范围、内容、数量、查账粗细	详查法	（1）对全部会计资料，进行全面、系统、细致的检查；（2）适用对象：经济业务简单、会计核算制度不健全和财务管理混乱的企业；立案侦查的经济案件
检查范围、内容、数量、查账粗细	抽查法	（1）部分资料有目的地重点检查；（2）效果取决于抽查对象的确定
查账顺序	顺查法	（1）顺序：会计凭证→账簿→报表→纳税情况；（2）评价：系统、全面，运用简单；工作量大，重点不突出
查账顺序	逆查法	（1）顺序：报表→账簿→凭证；或从经济事项的结果逆向追查原始状况；（2）评价：分析对比有关资料，易发现线索，抓重点，目标明确，效果显著
与检查资料间的相互关系	联系查法	（1）相关资料有联系的地方相互对照检查；（2）账证、账账、账表
与检查资料间的相互关系	侧面查法	根据平时掌握的征管、信访资料和职工群众反映的情况，对会计资料进行核查
分析法	（1）运用数理统计和逻辑思维推理；（2）揭露事物内部矛盾，不适合作为查账定案结论的依据（3）分类：比较分析法、推理分析法、控制分析法
盘存法	（1）对实物资产盘点清查，对照账面余额，推算检查企业的生产经营成本和生产经营收入是否正确；（2）适用对象：货币资金、存货、其他物资

考点3：会计凭证、会计账簿和会计报表的检查

(一)原始凭证的审查事项

外来原始凭证

自制原始凭证

（1）审查凭证的合法性

（2）审查凭证的真实性

（3）审查凭证的完整性

（4）审查凭证手续是否完备

（5）对多联式发票，防止用其他联作报销

（1）内容是否符合规定，审批手续是否齐全，有无白条替代凭证现象

（2）内容真实，处理合规

（3）手续完备，附件齐全

（4）报销金额遵守开支标准和范围

(二)会计账簿的检查

序时账	真实性；借贷发生额的对应账户；异常情况；银行存款收支业务
总分类账	账账	（1）总账账户的期末借方余额合计与贷方余额合计核对；（2）总账账户余额同其所控制的二级账户或明细账户余额合计核对
	账表	总账与资产负债表（关系密切）、损益表核对
	纵向	总账科目的本期与上期发生额、期初与期末余额比较
	横向	与纳税有关的账户
明细分类账	核对：总分类账；上下结算期；账户余额的借贷方向；账实相符

(三)会计报表的检查

资产负债表	应收账款、预付账款、应付账款、预收账款	（1）应付与预收：有无隐匿已实现的产品销售收入或其他业务收入（2）应收与预付：有无不符合制度的任意核销或转销（3）坏账准备：计算所得税时是否进行纳税调整
	存货项目	（1）检查项目：原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、发出商品（2）填列依据：以上科目+在途物资、材料成本差异、委托加工物资、生产成本等的期末余额（3）将“材料成本差异”科目的余额与其相关的科目余额加减后计存货
	递延资产	设立项目是否符合制度规定；发生额与经济内容是否一致；摊销是否均衡
	固定资产	（1）检查项目：固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产净值、固定资产清理、在建工程、待处理财产损益（2）注意：固定资产计提的减值准备不得在所得税前扣除
利润表	主营业务收入		（1)检查项目：账面销售收入额；销售收入净额；漏计的销售收入额；（2）将收入与计划或上年同期对比，判断是上升还是下降
	主营业务成本		分析产品成本、成本结构、成本项目或进销差价
	营业费用		必须与经营业务有关；费用性质；符合规定的开支范围和标准

考点4：账务调整的基本方法

基本方法	内容	适用情形
红字冲销法	红字冲销原错误分录，蓝字编制正确，登记账簿	（1）会计科目用错（2）科目正确但核算金额错误
补充登记法	编制转账分录、调整金额直接入账	（1）漏计（2）错账科目正确，核算金额小于应计金额
综合账务调整法	红字冲销+补充登记法	错用会计科目，所得税纳税检查后的账务调整
综合账务调整法	涉及损益科目：当期直接改期末结账：本年利润以前年度：以前年度损益调整	(1)会计分录借贷方，一方会计科目用错，另一方正确 (2)正确方不调整，错误方用错误科目转账调整，再补充正确的会计科目