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税收支出_2024年中级经济师财政税收知识点

来源：东奥会计在线责编：孟凡莹2024-07-01 15:24:08

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命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中。2024年中级经济师考纲已经发布，新的考季备考行动正式开始，东奥教研团队为考生们总结了《财政税收》的知识点，准备参加《财税》考试的同学们快快学起来吧。

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税收支出

【知识点】

税收支出

税收支出是政府为引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的组织而制定的各种税收优惠政策，其目的不是取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。

(一)税收支出的分类

(1)照顾性税收支出。

主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。例如，国有企业由于受到扭曲价格等因素的干扰形成政策性亏损或纳税人由于自然灾害形成暂时性财务困难。

目的：扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以求国民经济各部门的发展基本保持平衡。

(2)刺激性税收支出。

主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的税收特殊减免规定。

目的：正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促使纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。

刺激性税收支出可分为两类：①针对特定纳税人(如我国对高校毕业生创办的企业，在开办初期给予减免税)的税收支出;②针对特定征税对象的税收支出(如我国对农、牧、渔业等用盐可减征盐税等)。

(二)税收支出的形式

就刺激经济活动和调节社会生活的税收支出而言，其主要形式有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等。

(1)税收豁免。

税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予征税，或对其某些活动不列入征税范围等，以减轻其税收负担。

最常见的税收豁免项目有两类：①免除关税与货物和劳务税;②免除所得税。

(2)纳税扣除。

纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。

(3)税收抵免。

税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比例从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。

(4)优惠税率。

优惠税率是对合乎规定的纳税人采用低于一般税率的税率征税。这种方法既可以是有期限的鼓励，也可以是长期优待。

(5)延期纳税(税负延迟缴纳)。

允许纳税人对那些合乎规定的应税所得，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。

(6)盈亏相抵。

盈亏相抵是指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款;或者冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。就其应用的范围来看，盈亏相抵通常只适用于所得税方面。

(7)加速折旧。

加速折旧是指在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。采用这种折旧方法，可以在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。对企业来说，相当于获得了一笔无息贷款。

(8)退税。

退税是指国家按规定退还纳税人已纳的税款。退税的情况较多，例如多征、误征税款，按规定提取的地方附加、按规定提取代征手续费等方面的退税。作为税收支出形成的退税是指优惠退税，是国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。

退税包括出口退税和再投资退税两种形式。

①出口退税是指为鼓励出口而给予纳税人的税款退还，包括退还进口税，退还已缴纳的国内销售税、消费税、增值税等。

②再投资退税是指为鼓励投资者将分得的利润进行再投资，而退还纳税人再投资部分已缴纳税款。

(三)税收支出的预算控制

非制度化的临时监督与控制	政府在实施某项政策过程中，只是在解决某一特殊问题时，才利用税收支出并对此加以管理控制
建立统一的税收支出账户	统一的税收支出账户是对全部税收支出项目，按年编制定期报表，连同主要的税收支出成本估价，附于年度预算报表之后
临时性与制度化相结合的控制方法	只对那些比较重要的税收减免项目，规定编制定期报表，纳入国家预算程序，不想建立起独立的税收支出体系