2019年中级会计财务管理每日攻克一大题：8月11日
面对中级会计职称考试，无论遇到多少险阻，鼓励自己坚守下去，等待那破茧而出的灿烂。小编今天整理了中级财务管理每日攻克一大题，一起来看一下吧！
【每日攻克一大题】
丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：
资料一：2018年各季度的制造费用预算如下表所示。
项目 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 合计 |
直接人工预算总工时（小时） | 11400 | 12060 | 12360 | 12600 | 48420 |
变动制造费用（元） | 91200 | * | * | * | 387360 |
其中：间接人工费用（元） | 50160 | 53064 | 54384 | 55440 | 213048 |
固定制造费用（元） | 56000 | 56000 | 56000 | 56000 | 224000 |
其中：设备租金（元） | 48500 | 48500 | 48500 | 48500 | 194000 |
生产准备与车间管理费（元） | * | * | * | * | * |
注：表中“*”表示省略的数据。
资料二：2018年第二季度至2019年第一季度为滚动预算期间。
将发生如下变动：
(1)直接人工预算总工时为50000小时;
(2)间接人工费用预算工时分配率将提高10%;
(3)2018年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。
资料三：2018年第二季度至2019年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。
为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元～15000元。
要求：
(1)根据资料一和资料二，计算2018年第二季度至2019年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率;②间接人工费用总预算额;③设备租金总预算额。
(2)根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2018年第二季度至2019年第一季度滚动期间的下列事项：
①确定车间管理费用总预算额;②计算生产准备费总预算额。
【答案】
(1)①间接人工费用预算工时分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小时)
②间接人工费用总预算额=50000×4.84=242000(元)
③设备租金总预算额=194000×(1-20%)=155200(元)
(2)设备租金是约束性固定成本，是必须支付的。
生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，应该尽量减少车间管理费。
①车间管理费用总预算额=12000(元)
②生产准备费总预算额=185200-155200-12000=18000(元)。
注：以上中级会计考试练习题内容由东奥教研专家团队提供
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