发行公司债券_2022年中级会计财务管理第四章预习知识点
态度决定高度，虽然中级会计考试的备考有一定的难度，但是只要坚持不懈的学习，相信成功并不遥远。中级会计预习阶段知识点小编已为大家整理，快来学习吧！
【知识点】发行公司债券
【发行公司债券与银行借款的区别】
【发行债券的条件】
具备健全且运行良好的组织机构
最近三年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息
国务院规定的其他条件
【资金用途限制】
公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，按照公司债券募集办法所列资金用途使用;改变资金用途，必须经债券持有人会议作出决议。
公开发行债券筹措的资金，不得用于弥补亏损和非生产性支出。
是否 记名 | 记名债券 | 以背书方式或者由法律、行政法规规定方式转让 |
不记名债券 | 债券持有人交付给受让人后即发生转让效力 | |
是否可 转股权 | 可转换债券 | 规定时间内按规定价格转换为公司股票（上市公司） |
不可转换债券 |
续表
有无 特定担保 | 担保债券 | 以抵押方式担保发行人按期还本付息 |
信用债券 | 作为一般债权人参与剩余财产分配 | |
是否 公开发行 | 公开发行 | 向公众投资者公开发行，或选择仅面向合格投资者公开发行 |
非公开发行 | 向合格投资者发行 |
【公司债券的程序】
【注】此处内容以讲义为准
债券的偿还 | |||
提前偿还 | 分批偿还 | 到期一次偿还 | |
内涵 | 提前明确赎回条款 | 同一债券到期日不同（分批） | 一次偿还本金 并结算利息 |
价格/利率 | 赎回价格一般 高于面值 | 各批次面值和利率不同； 发行费率高 | |
适用条件 | 资金有结余； 利率下降 | 便于发行 | 大多数公司使用 |
【发行公司债券的筹资特点】
【相关练习题】
【单选题】与发行公司债券相比，银行借款筹资的优点是( )。(2017年)
A.资本成本较低
B.资金使用的限制条件少
C.能提高公司的社会声誉
D.单次筹资数额较大
【答案】A
【解析】银行借款的筹资优点有：(1)筹资速度快;(2)资本成本较低;(3)筹资弹性较大。缺点有：(1)限制条款多;(2)筹资数额有限。另外，公司债券的发行主体，有严格的资格限制。发行公司债券往往是股份有限公司和有限责任公司所为。通过发行公司债券，一方面筹集了大量资金，另一方面也扩大了公司的社会影响。所以选项A正确。
注：以上中级会计考试学习内容选自2021年财务管理授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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