2022年中级会计财务管理每日研习一大题：8月8日
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甲公司主营A产品的生产和销售，有关预算资料如下：
(1)上年11月、12月的销售量均为900件，本年1~4月各月预计销售量依次为1000件、1200件、1500件、1600件，预计销售单价1000元/件，每月销售额在当月收回70%，次月收回20%，第三个月收回10%。
(2)为了防止销售中断，每月末产成品库存量预计为次月销售量的20%。
(3)每件产品消耗原材料7千克，每千克的采购单价为100元，原材料不考虑期初、期末存货。每月采购款在当月支付80%，次月支付20%。
(4)甲公司年初没有短期借款，理想的期末现金余额为3000元。甲公司预计第一季度的现金余缺为-12000元，可利用短期借款筹措资金，借款金额要求是1000元的整数倍，年利率为8%。假设借款发生在季度初，还款发生在季度末。每季度末支付利息。
(5)甲公司第二季度偿还短期借款5000元，第三季度偿还短期借款3000元。
要求：
(1)计算2月的销售收入、现金收入以及2月末预计应收账款余额。
(2)计算第一季度的销售收入、现金收入以及第一季度末预计应收账款余额。
(3)计算1月和2月的生产量以及第一季度的生产量。
(4)计算2月的材料采购量、采购金额、现金支出以及2月末的应付账款。
(5)计算第一季度短期借款金额与第一季度末预计货币资金余额。
(6)计算第二季度和第三季度的利息支付金额。
【正确答案】
(1)2月的销售收入=1200×1000=1200000(元)
2月的现金收入=1200×1000×70%+1000×1000×20%+900×1000×10%=1130000(元)
2月末预计应收账款余额=1200×1000×30%+1000×1000×10%=460000(元)
(2)第一季度的销售收入=(1000+1200+1500)×1000=3700000(元)
第一季度的现金收入=900×1000×10%+900×1000×30%+1000×1000+1200×1000×90%+1500×1000×70%=3490000(元)
第一季度末预计应收账款余额=1200×1000×10%+1500×1000×30%=570000(元)
(3)1月的生产量=1000+1200×20%-1000×20%=1040(件)
2月的生产量=1200+1500×20%-1200×20%=1260(件)
第一季度的生产量=(1000+1200+1500)+1600×20%-1000×20%=3820(件)
(4)2月的材料采购量=1260×7=8820(千克)
2月的采购金额=8820×100=882000(元)
2月的现金支出=882000×80%+1040×7×100×20%=851200(元)
2月末的应付账款=882000×20%=176400(元)
(5)设短期借款金额为X元，-12000+X-X×8%/4≥3000
解得：X≥15306.12(元)
因为借款金额要求是1000元的整数倍，所以短期借款金额为16000元。
第一季度末预计货币资金余额=-12000+16000-16000×8%/4=3680(元)
(6)第二季度的利息支付金额=16000×8%/4=320(元)
(第二季度初借款金额16000元，以此计算利息，第二季度偿还5000元发生在当季度末，不影响第二季度利息的计算)
第三季度的利息支付金额=(16000-5000)×8%/4=220(元)。
(第三季度初借款金额11000元，以此计算利息，第三季度偿还3000元发生在当季度末，不影响第三季度利息的计算)。
——以上中级会计考试相关练习题来自陈庆杰老师习题班
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