预算编制方法_2023年中级会计财务管理第三章预习知识点

来源：东奥会计在线责编：祝艳2023-02-07 11:55:23

好运的降临，往往是因为，多坚持了一会儿，多走了几步，多找了一条路。今日份中级会计《财务管理》预习阶段知识点已整理完毕，快来看看吧！

【知识点】预算编制方法

首先从总体上掌握预算编制方法的分类：

分类标准	分类结果	备注
1.按其出发点的特征不同	增量预算法	以历史期实际经济活动及其预算为基础形成预算
1.按其出发点的特征不同	零基预算法	以零为起点形成预算
2.按其业务量基础的数量特征不同	固定预算法	以预算期内正常的、最可实现的某一业务量形成预算
2.按其业务量基础的数量特征不同	弹性预算法	不同业务量及其相应预算项目所消耗资源形成预算
3.按其预算期的时间特征不同	定期预算法	以固定会计期间（如日历年度）作为预算期形成预算
3.按其预算期的时间特征不同	滚动预算法	根据上一期预算执行情况和新的预测结果，逐期滚动、持续推进形成预算

(一)增量预算法与零基预算法

1.增量预算法

含义	以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法
编制	增量预算法以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整
假设	一、企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；二、企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；三、以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数
缺陷	可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费

2.零基预算法

含义	零基预算法，是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法
适用	零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目
优点	1.以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要； 2.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制
缺点	1.预算编制工作量较大、成本较高； 2.预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大
程序	1.明确预算编制标准 2.制订业务计划 3.编制预算草案 4.审定预算方案

(二)固定预算法与弹性预算法

1.固定预算方法

含义	固定预算法又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量（是指企业产量、销售量、作业量等与预算项目相关的弹性变量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法
适用范围	一般适用于固定费用或者数额比较稳定的项目
缺点	（1）适应性差；（2）可比性差

2.弹性预算方法

含义	又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上（性态分析），分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法【提示】弹性预算法所采用的业务量范围，一般来说，可定在正常生产能力的70%～ll0%，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预算法编制预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性
适用范围	弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算【提示】要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等
优点	考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况
缺点	1.编制工作量大； 2.市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响
程序	第一步	确定弹性预算适用项目，识别相关的业务量并预测业务量在预算期内可能存在的不同水平和弹性幅度
	第二步	分析预算项目与业务量之间的数量依存关系，确定弹性定额
	第三步	构建弹性预算模型，形成预算方案
	第四步	审定预算方案并上报企业预算管理委员会等专门机构审议后，报董事会等机构审批
方法	公式法和列表法

(1)公式法

含义	公式法是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法
公式	y=a+bx 式中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本中的固定基数，b表示与业务量相关的弹性定额，x表示预计业务量
优点	（1）便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本（2）可比性和适应性强（3）编制预算的工作量相对较小
缺点	（1）按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大（2）对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线，才能应用公式法
提示	（1）要说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用。相关弹性定额可能仅适用于一定业务量范围内（2）当业务量变动超出该适用范围时，应及时修正、更新弹性定额，或改为列表法编制

(2)列表法

含义	企业通过列表的方式，在业务量范围内依据已划分出的若干个不同等级，分别计算并列示该预算项目与业务量相关的不同可能预算方案的方法
编制	应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格
优点	（1）不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本（2）混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本
缺点	在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦

(三)定期预算法与滚动预算法

1.定期预算法

定义	定期预算法是指在编制预算时，以固定会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制方法
优点	能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价
缺点	以固定会计期间（如1年）为预算期，在执行一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下时间的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现

2.滚动预算法

定义	滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法
优点	通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能
缺点	（1）预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大（2）过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从
分类	中期滚动预算	预算编制周期通常为3年或5年，以年度作为预算滚动频率
	短期滚动预算	定义	短期滚动预算通常以1年为预算编制周期，以月度、季度作为预算滚动频率
		分类	（1）逐月滚动（2）逐季滚动（3）混合滚动

(1)逐月滚动

定义	逐月滚动是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法
图示
优点	编制的预算比较精确
缺点	工作量较大

(2)逐季滚动

定义	逐季滚动是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法
图示
优点	逐季滚动编制的预算比逐月滚动的工作量小
缺点	精确度较差

(3)混合滚动

定义		混合滚动是指在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法
形式		按季滚，按月编
形式	按季滚，按月编
图示
理论依据	人们对未来的了解程度具有对近期的预计把握较大、对远期的预计把握较小特征